固定资产的计税基础如何进行折旧？

在财务会计中，固定资产的折旧是为了将固定资产的历史成本在其预计使用寿命内摊销，以反映固定资产的磨损和损耗。折旧的过程是将固定资产的成本分配到各个会计期间，以便在固定资产使用期间将其计入成本或费用。

固定资产的计税基础是指企业按照税法规定计算应纳税所得额时所使用的固定资产成本。在计算所得税时，企业需要根据税法规定对固定资产进行折旧，这个过程称为“税前扣除”。税法规定的折旧方法通常与会计准则中的折旧方法不同，因此固定资产的计税基础折旧需要遵循税法的规定。

例如，假设某企业购买了一台固定资产，其历史成本为100万元，税法规定的折旧年限为5年，残值为0。根据税法规定，企业可以在5年内将这台固定资产的100万元成本全部扣除。如果企业选择直线法折旧，那么每年的折旧额为：

100万元 / 5年 = 20万元/年

这样，企业每年可以在税前扣除20万元，5年后固定资产的计税基础将降至0。

然而，需要注意的是，税法规定的折旧方法可能与会计准则不同，例如，美国税法允许使用加速折旧方法，如“附加折旧”（Bonus Depreciation）或“直线折旧”（Section 179 Depreciation），这些方法允许企业在前几年扣除更多的折旧费用，而在较后的年份则扣除较少的折旧费用。这些差异可能导致固定资产的会计价值和计税基础不同。

总之，固定资产的计税基础折旧需要遵循税法的规定，包括折旧年限、残值和折旧方法。企业需要在会计核算中反映这些差异，以确保财务报表的准确性。