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税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税纳税申报（2023.12.27）
鼓励”细水长流“，拒绝”拔苗助长“！网校为你准备了税务师《涉税服务实务》每日一练，每天一道练习题，不多不少刚刚好，千万别忘记来做题啊！
多选题
国家重点扶持的某高新技术企业2022年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（ ）。
A、第1行“营业收入”为1500万元
B、第12行“营业外支出”为30万元
C、第15行“纳税调整增加额”26万元
D、第16行“纳税调整减少额”420万元
E、第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元
查看答案解析
【答案】
AE 【解析】
选项B“营业外支出”为50万元，被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第15行“纳税调整增加额”20万元。 业务招待费的60%=20×60%=12（万元），销售（营业）收入的5‰=（1300＋200）×5‰=7.5（万元），只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增20－7.5=12.5（万元），填入企业所得税纳税申报表的第15行“纳税调整增加额”中。
因此第15行“纳税调整增加额”是20+12.5=32.5万元。
企业2022年度会计利润＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（万元）。
捐赠限额＝870×12％＝104.4（万元），公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，填写在第20行“所得减免”；国债利息收入免征企业所得税填写在第17行“免税、减计收入及加计扣除”。因此第16行“纳税调整减少额”是0。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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