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2014注税考试《税务代理实务》每日一练：会计分录
单选题
某注册税务师于2014年3月对企业2013年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于对外投资，作出以下会计分录：
借：长期股权投资 70200
贷：库存商品 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 10200
资本公积 10000
企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是（ ）。（企业所得税税率25%，增值税税率17%）
A、借：应交税费－应交所得税 561
贷：以前年度损益调整 561
B、借：以前年度损益调整 561
贷：应交税费－应交所得税 561
C、借：应交税费－应交所得税 3300
贷：以前年度损益调整 3300
D、借：资本公积 10000
贷：以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费－应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配－未分配利润 7500
【正确答案】 D
【答案解析】
企业正确的会计处理应当是：
借：长期股权投资 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费－应交增值税（销项税额） 10200
借：主营业务成本 50000
贷：库存商品 50000
所以，企业应当做如下调整：
借：资本公积 10000
贷：以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费－应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配－未分配利润 7500
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-05-06）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-05-06）
正保会计网校
2014-05-06
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