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税务师《涉税服务实务》每日一练:会计处理(2021.10.17)

来源: 中华会计网校 编辑:小佳 2021/10/17 11:04:51 字体:

要成就一件大事业,必须从小事做起。要想取得税务师证书,让我们从每一道试题开始!想要拿下税务师,做题必不可少,让我们从每日一练开始,一点一滴积累知识!

多选题

某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2800元,共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押金进行审核时,发现2019年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期,经核实已无法收回,下列针对2020年5月业务的会计处理,正确的有( )。

A、借:银行存款672800       贷:主营业务收入560000              应交税费——应交增值税(销项税额)72800              其他应付款40000 

B、借:银行存款672800        贷:主营业务收入595398.23                应交税费——应交增值税(销项税额)77401.77 

C、借:其他应付款    100000       贷:其他业务收入88495.58                应交税费——应交增值税(销项税额)11504.42 

D、借:税金及附加50000        贷:应交税费——应交消费税50000 

E、借:税金及附加44000        贷:应交税费——应交消费税44000 

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】
啤酒单位税额的确定,应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2800+(20×2000÷1.13)÷200=2976.99(元),所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨,本月应纳消费税=200×220=44000(元)。对于啤酒的包装物押金,应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税,对于当期逾期的50个啤酒罐,应确认纳税义务,根据会计制度的规定,在“其他业务收入”科目进行核算。

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