2021高级经济师《财政税收》考试试题-案例分析题（三）

中华会计网校为财政税收专业的考生整理了2021年高级经济师《财政税收》考试试题和参考答案（考生回忆版），赶紧来看看吧~

【2021高级经济师《财政税收》试题-案例分析题（考生回忆版）】

某市的甲公司是增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率25%，2020年实现的营业收入9000万元，自己计算的利润总额4000万元。2021年3月在进行企业所得税汇算清缴时聘请会计师事务所进行审核发现如下问题：

1.11月购入并投入使用的设备A，取得的不含增值税价款600万元，税款78万元，会计上采用直线法计提折旧，折旧年限2年，净残值为0。税法的折旧年限是4年，折旧方法同会计。企业未进行纳税调整。

2.计入成本的工资费用总额2000万元，拨缴工会经费30万元，职工福利费300万元，职工教育经费180万元。

3.国债利息收入100万元，企业债券利息收入20万。

4.营业外支出中有两项，一项是通过省人民政府向目标扶贫区捐赠800万元，二是违反《中华人民共和国食品安全法》被工商部门罚款20万元。

5.发现一处仓库未申报城镇土地使用税和房产税，仓库占地面积200平方米，原值50万元。

6.检查中发现，有3个月的账簿未使用中文记账。

（计算房产税可扣除原值的20%，城镇土地使用税每平方米5元。）

【问题】

1.计算设备A应调整的应纳税所得额。

2.计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

3.计算投资收益应调整的应纳税所得额。

4.计算营业外支出中应调整的应纳税所得额。

5.计算应补缴的城镇土地使用税和房产税。

6.业务6违反了什么规定，应如何处罚。

7.计算该企业2020年的应纳税所得额。

【答案】

1.计算设备A应调整的应纳税所得额。

【参考解析】本题考查企业所得税的计算。

【出题角度】考核企业所得税中资产的税务处理

【难易度】难

【参考答案】企业新购入的固定资产，自投入使用的次月起计算折旧扣除。本题中，设备A于2020年11月购入，自12月起计算折旧，2020年只有12月1个月计算折旧。

会计上，2020年的折旧额＝600/（2×12）×1＝25（万元）。

税法上，2020年的折旧额＝600/（4×12）×1＝12.5（万元）。

设备A纳税调增额＝25－12.5＝12.5（万元）

2.计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

【参考解析】本题考查企业所得税的计算。

【出题角度】考核三项经费的企业所得税税前扣除

【难易度】中

【参考答案】工会经费扣除限额＝2000×2%＝40（万元），实际发生30万元，税前准予扣除30万元，不需要做纳税调整。

职工福利费扣除限额＝2000×14%＝280（万元），实际发生300万元，税前准予扣除280万元，纳税调增20万元。

职工教育经费扣除限额＝2000×8%＝160（万元），实际发生180万元，税前准予扣除160万元，纳税调增20万元。

三项经费纳税调增合计＝20＋20＝40（万元）。

3.计算投资收益应调整的应纳税所得额。

【参考答案】国债利息收入100万元，免征企业所得税。企业债券利息收入，应征企业所得税。

投资收益纳税调减100万元。

【参考解析】本题考查企业所得税的计算。

【出题角度】考核国债利息收入免征企业所得税

【难易度】易

【点评】本题考核“企业所得税的免税收入”知识点。该题目所涉及知识点在下列中华会计网校（www.chinaacc.com）2021年高级经济师《财政税收》辅导中均有体现：①张宁老师基础班第六章第04讲；②张宁老师冲刺串讲班第06讲；③张宁老师模考点评班。

4.计算营业外支出中应调整的应纳税所得额。

【参考解析】本题考查企业所得税的计算。

【出题角度】考核公益性捐赠支出的税前扣除

【难易度】难

【参考答案】向目标扶贫地区的捐赠支出800万元，税前可以全额扣除，不需要做纳税调整。

被工商部门罚款20万元，税前不得扣除，纳税调增20万元。

营业外支出纳税调增20万元。

5.计算应补缴的城镇土地使用税和房产税。

【参考解析】本题考查房产税、城镇土地使用税的计算。

【出题角度】考核房产税、城镇土地使用税的计算

【难易度】易

【参考答案】应补缴城镇土地使用税＝200×5＝1000（元）

应补缴房产税＝500000×（1－20%）×1.2%＝4800（元）

6.业务6违反了什么规定，应如何处罚。

【参考解析】本题考查企业所得税的计算。

【出题角度】考核账簿管理

【难易度】难

【参考答案】该企业违反了账簿应当使用中文的规定。

纳税人未按照规定设备账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

7.计算该企业2020年的应纳税所得额。

【参考解析】本题考查企业所得税的计算。

【出题角度】考核企业所得税的应纳税所得额

【难易度】中

【参考答案】该企业2020年应纳税所得额＝4000＋12.5＋40－100＋20－0.58＝3971.92（万元）

注意：试题内容由中华会计网校论坛考生提供、网校教学专家整理，由于可能无法和考试题目完全匹配，所以网校老师的答案解析和思路供大家参考，最终的答案还是以官方为准，转载请注明来源中华会计网校。

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