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2021高级经济师《财政税收》考试试题论述题

来源: 中华会计网校 编辑:hynnn 2021/07/12 11:50:54 字体:

你是不是在寻找2021年高级经济师考试试题及参考答案?中华会计网校为大家整理了2021年高级经济师《财政税收》专业考试试题和参考答案(考生回忆版),赶紧来看看吧~

考试试题

【2021年高级经济师《财政税收》考试试题-论述题(考生回忆版)】

2020年,新冠疫情肆虐,给我国的国民经济社会发展造成了极大的影响。我国采取了一系列的政策措施,使国民经济和社会发展得到恢复,经济实现正增长。财政作为国家治理的基础和重要支柱,发挥了重要作用。

简述市场经济下的财政职能、经济稳定的内涵和经济稳定所要达到的目标,阐述财政职能在经济稳定方面的制度手段,结合我国防疫抗疫的实践,列举我国财政在经济稳定方面采取的举措。

【参考答案】

一、财政职能、经济稳定的内涵和经济稳定所要达到的目标

财政的职能是财政内在的功能,它体现财政的本质要求,体现一定经济体制下财政运行的内在规律。按照社会主义市场经济体制的要求,财政职能可以概括为:资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。

经济稳定并不是不要经济增长,稳定和增长是相辅相成的。经济稳定是在经济适度增长和发展中的稳定,即动态稳定,而不是静态稳定。因此,经济稳定包含经济增长和发展的内容,这是指要保持经济的持续、稳定、协调发展。

经济稳定所要达到的目标包括:充分就业、物价稳定、国际收支平衡。

充分就业:充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。这里的“就业”即工作或劳动,是泛指一切用自己的劳动来维持自己生活的活动。也就是说,在各种所有制、各行各业中的劳动,均属就业范畴。这里的“充分”就业,并不意味着就业人口100%就业,而是指就业率(已就业人口占全部劳动年龄人口的比率)达到了某一社会认可的比率。

物价稳定:物价稳定是指物价总水平基本稳定。在纸币流通的情况下,随着商品比价的不断调整,通常物价水平有徐徐上升的趋势,只要物价上涨的幅度是在社会可容忍的范围内,例如年上涨率在3%~5%,即可视为物价稳定。

国际收支平衡:国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时,其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。在开放的经济条件下,国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。

二、财政职能在经济稳定的制度手段

1.通过财政预算收支进行调节

所谓预算收支调节,就是改变预算结构或规模以影响宏观经济水平,达到经济稳定和增长的目标。这种方式是政府根据现实条件下的经济形势,采取不同的财政措施,以消除通货膨胀、通货紧缩或滞胀,利用国家财力干预经济运行的行为。

通过财政预算收支进行调节主要是通过作为财政收支计划的国家预算来进行的。由于国家预算收入通常代表可供国家支配的商品物资量,是社会总供给的一个组成部分,而国家预算支出会形成货币购买力,是社会总需求的一个组成部分,因此,通过调整国家预算收支之间的关系,就可以起到调节社会供求总量平衡的作用。当社会总需求大于社会总供给时,可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节;而当社会总供给大于社会总需求时,可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节;当社会供求总量平衡时,国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之相对应。一般而言,在市场经济条件下,由于受各种复杂因素的影响,市场上的供求关系会经常发生变化,时而总供给大于总需求,时而总需求大于总供给,这就要求国家适时采用赤字预算和结余预算来进行调节。

2.通过制度性安排,发挥财政“内在稳定器”的作用

内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能,即人们在设计财政收支制度的时候,使财政收支的扩大与缩小和总需求与总供给呈相反方向的变化,以此维持经济稳定增长的局面。

内在稳定器调节的最大特点在于无须借助于外力就可以直接产生调控的效果,使这种内在稳定可以随社会经济的发展发挥自身调节作用,不用政府采取任何有意识的政策干预。

内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面,主要是实行累进所得税制。在这种税制条件下,当经济过热而出现通货膨胀时,企业和居民收入增加,适用税率相应地提高,税收的增长幅度超过国内生产总值的增长幅度,从而可以抑制经济过热;反之,当经济萧条时,企业和居民收入减少,税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度,从而可以刺激经济复苏和发展。当然,上述作用是以所得税特别是个人所得税在整个税收体系中有相当大的比重为前提的。在财政支出方面,主要体现在转移性支出(社会保障支出、财政补贴支出、税收支出等)的安排上,其效应正好同税收相配合。经济过热时,失业人数减少,转移性支出减少,对经济起抑制作用;反之,经济萧条时,失业人数增加,转移性支出增加,对经济复苏和发展起刺激作用。

3.通过财政政策和其他政策配合进行调节

通过财政政策和其他政策配合进行调节,主要是与货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策等相配合进行调节。这样的调节只要配合得当,协调好,往往能取得综合性、全方位的效果。

财政政策与货币政策的配合主要是松紧搭配的政策配合,如松的财政政策与紧的货币政策、紧的财政政策与松的货币政策等。财政政策的松紧主要是以预算规模的扩张与收缩来衡量和判断。货币政策的松紧则主要以利率的下降与上升以及信贷规模的扩张与收缩等来衡量和判断。

财政政策与产业政策、投资政策、国际收支政策等的配合主要是财政政策如何协助产业政策、投资政策、国际收支政策的实施,当然,财政政策与产业政策、投资政策、国际收支政策等也不是截然分开的,它们之间相互渗透和交叉。

财政政策、货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策都是政府的宏观调控政策,但在宏观调控中,财政政策处于基础的地位。

三、我国财政在经济稳定方面采取的举措

1.实施支持性财税政策。

(1)奖励医护人员。参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。

(2)鼓励发放医疗用品。单位发给个人用于预防新冠肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。

(3)鼓励医疗捐赠。企业和个人通过公益性社会组织、国家机关和疫情防治医院,捐赠用于应对疫情的现金和物品,可以在企业所得税、个人所得税税前全额扣除,免征增值税。

(4)鼓励和运输生产医疗用品。疫情防控重点保障物资生产企业可按月申请全额退还增值税增量留抵税额,扩大产能新购置设备,可在企业所得税税前全额扣除;运输疫情防控重点保障物资免征增值税。

2.推动企业复工复产。提高复工复产服务便利度,加快重大工程项目、出口重点企业开复工,以制造业、建筑业、物流业、公共服务业等为突破口,循序渐进带动其他行业和地区就业;协调解决日常防护物资需求,督促落实工作场所、食堂宿舍等防控措施。

3.促进就业。深化“证照分离”改革,推进“照后减证”和简化审批,简化住所(经营场所)登记手续;对带动就业能力强的创业投资企业给予引导基金扶持、政府项目对接等支持;加大创业担保贷款支持力度,对优质创业项目免除反担保要求;政府投资开发的孵化基地免费向高校毕业生、农民工等重点群体提供创业场地。

4.推进城镇老旧小区改造,启动房地产项目。改造完善小区配套和市政基础设施,提升社区养老、托育、医疗等公共服务水平。

5.引导汽车消费,新能源汽车给予补贴。很多地方通过提前实施《轻型汽车污染物排放限值及测量方法(中国第六阶段)》和《重型柴油车污染物排放限值及测量方法(中国第六阶段)》,放宽汽车限购政策,实施新车消费补贴,取消皮卡进城限制,组织汽车促消费活动,促进汽车消费。

6.实施新型基础设施建设。启动一批重大项目,加快传统基础设施和5G、人工智能等新型基础设施建设,包括以信息网络为基础,面向高质量发展需要,提供数字转型、智能升级、融合创新等服务的基础设施。

7.支持外贸产业链和供应链的运作。简化通关作业流程,精简单证及证明材料,积极扩大与国外官方机构检验检疫电子证书联网核查;支持跨境电商售后服务体系建设,解决跨境电商B2B出口海外仓货物退货难问题。

8.支持中小微企业、个体工商户发展。为中小微企业和个体工商户提供低成本贷款2.85万亿元,对110多万户中小微企业的1万多亿元贷款本息办理延期还本或付息;鼓励大企业、头部企业以预付款等形式支付上、下游中小微企业现金。

9.进一步减税降费。

(1)2020年2月起,湖北省可免征各类参保单位(不含机关事业单位)三项社会保险单位缴费部分,免征期限不超过5个月;受疫情影响生产经营出现严重困难的企业可申请缓缴社会保险费,缓缴期限原则上不超过6个月,缓缴期间免收滞纳金。

(2)受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年;纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

(3)2020年3月1日至5月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征或暂停预缴增值税;其他省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收或预缴增值税。

(4)2020年5月1日至2023年12月31日二手车经销商增值税征收率由2%降至0.5%;新能源汽车免征车辆购置税从2018年延续到2022年;2020年2月17日至2020年5月6日,免收全国收费公路车辆通行费1400亿元。

(5)加大失业保险稳岗返还,对不裁员或少裁员的中小微企业,返还标准最高可提至企业及其职工上年度缴纳失业保险费的100%,湖北省可放宽到所有企业。

10.保障困难群体生活。2020年3月到6月,每月价格临时补贴金额提高一倍发放,2020年3月到6月在价格补贴联动机制已有的保障对象基础上,将孤儿、领取失业补助金人员等纳入保障范围。

11.综合运用积极的财政、货币政策。提高赤字率,发行抗疫特别国债,增加地方政府专项债券,2020年年初已发行地方政府专项债权1.29万亿元,将下达1万亿元专项债券新增限额;提高资金使用效率,通过降准、降息、再贷款等手段,引导贷款市场利率下行。

注意:试题内容由中华会计网校论坛考生提供、网校教学专家整理,由于可能无法和考试题目完全匹配,所以网校老师的答案解析和思路供大家参考,最终的答案还是以官方为准,转载请注明来源中华会计网校。

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