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授课老师
课程安排
录播课程表 | 视频开放时间说明 |
1、套期保值 | 报课后即可学习录播视频,学习期90天。 |
2、商品期货套期保值 | |
3、套期会计与套期会计处理依据 | |
4、套期会计处理分类与商品期货套期的被套期项目 | |
5、商品期货套期的被套期项目与套期工具 | |
6、商品期货套期的有效性与套期关系指定 | |
7、商品期货套期关系的评估、再平衡与终止 | |
8、对存货套期保值的会计处理实务 | |
9、对商品现货合同和销售计划套期保值的会计处理实务 | |
10、对销售计划套期保值的会计处理实务 | |
11、对采购计划、风险总敞口套期保值的会计处理实务 | |
12、对风险净敞口套期保值的会计处理实务 | |
13、商品期货套期保值的财务报表列示与信息披露 | |
14、商品期货套期保值的税务处理 | |
赠送资料:电子版课程讲义 |
教学大纲
商品期货套期保值日渐成为实体企业生产经营活动的重要组成部分,也成为企业实现均衡生产和稳定盈利的利器。
在企业进行套期保值、管理价格波动风险的过程中,如何将企业开展套期保值活动的目标、过程和效果,及时、准确、完整地反映在财务报表上,以便能够对企业的套期保值活动进行客观的评价,同时,如何从财务管理的角度出发,对企业开展套期保值活动进行规范化的管理,防范运用套期方法进行财务报表操纵和粉饰、防范以套期之名行投机之实,给企业带来新的风险,这是这门课程的核心。
该课程理论与实务相结合,系统讲述商品期货套期会计应用条件和要求、会计处理方法、信息披露与税务处理,可以帮助企业财务人员准确核算企业套期保值活动的全过程和效果,并且能够从财务管理角度对企业的套期保值活动进行规范和指导,发挥财务人员专业价值;可以帮助审计人员和注册会计师更好地开展套期保值业务的审计工作。
一、套期与套期会计
(一)什么是套期
(二)套期保值原理
(三)什么是商品期货套期
(四)商品期货套期保值操作原理
(五)什么是套期会计
(六)套期会计核心
二、商品期货套期会计处理依据
(一)《商品期货套期业务会计处理暂行规定》(《简称“《规定》”)介绍
(二)《企业会计准则第24号——套期会计》(简称“《套期会计》”)介绍
(三)《规定》、《套期会计》与《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)的关系
三、套期类型
(一)公允价值套期
(二)现金流量套期
(三)境外经营净投资套期
(四)商品期货套期适用类型
四、商品期货套期会计应用条件
(一)被套期项目
1、被套期项目构成
(1)一项或一组存货
(2)一项或一组尚未确认的确定承诺
(3)一项或一组很可能发生的预期交易
(4)风险组成部分或金额、数量的特部分
2、风险成分作为被套期项目应满足条件
(1)可单独识别,且项目中由于该风险成分的变动所引起的项目公允价值或现金流量变动能够可靠计量
(2)基于该等风险及相关套期活动所发生的特定市场结构进行评估,并考虑因风险和市场而异的相关事实和情况
(3)考虑合同明确的风险成分,还是非合同明确的风险成分
3、一组项目作为被套期项目应满足条件
(1)集中管理、单项符合条件
(2)总敞口期与净敞口套期
4、一组项目中的某一层级作为被套期项目应满足条件
(1)该层级能够单独识别并能够可靠计量;
(2)风险管理目标是对某一层级进行套期;
(3)用以识别层级的项目组合整体中的所有项目均面临同样的被套期风险;
(4)对于存货或确定承诺的套期,包含被套期层级的整 体项目组合可识别并可追踪。
5、尚未确认的确定承诺或很可能发生的预期交易的特别要求
(二)套期工具
1、一项或一组商品期货合约的整体或其一定比例
2、只有与报告企业之外的对手方签订的合同才可被指定为套期工具
(三)套期有效性
1、被套期项目与套期工具之间应当存在经济关系
2、经济关系评估方法
(1)定性评估法
(2)定量评估法
3、套期比率不应当反映被套期项目与套期工具所含风险的失衡
4、经济关系产生的价值变动中,信用风险的影响不占主导地位。
(四)套期关系指定
1、套期关系指定形式与内容
2、套期关系指定举例
(五)套期关系评估
1、套期关系评估目的
2、套期关系评估时点
3、套期关系评估内容
(六)套期关系再平衡
1、再平衡定义与条件
2、再平衡具体操作
(七)套期关系终止
1、套期关系全部终止情形
2、套期关系部分终止情形
3、不作为套期关系终止的情形
五、商品期货套期会计科目设置
(一)被套期项目
(二)套期工具
(三)套期损益
(四)净敞口套期损益
(五)其他综合收益——套期储备
六、公允价值套期——存货会计处理实务
(一)期货出入金会计处理
(二)指定被套期项目会计处理
(三)指定套期工具会计处理
(四)套期关系存续期间会计处理
1、价格上涨情形会计处理
2、价格下跌情形会计处理
3、再平衡会计处理
(五)套期关系终止会计处理
1、现货销售情形下的会计处理
2、现货领用情形下的会计处理
3、套期工具到期或平仓、被套期项目存续的会计处理
4、存货进入交割环节会计处理
七、公允价值套期——未确认的确定承诺会计处理实务
(一)被套期项目为采购合同的会计处理
1、指定被套期项目、套期工具的会计处理
2、存续期间会计处理
3、套期关系终止会计处理
(1)采购完成、期货合约平仓的会计处理
(2)采购取消、期货合约平仓的会计处理
(3)期货合约平仓、采购承诺存续的会计处理
(二)被套期项目为销售合同的会计处理
1、指定被套期项目、套期工具的会计处理
2、存续期间会计处理
3、套期关系终止会计处理
(1)销售完成、期货合约平仓的会计处理
(2)销售取消、期货合约平仓的会计处理
(3)期货合约平仓、销售承诺存续的会计处理
八、现金流量套期——预期交易会计处理实务
(一)被套期项目为销售预期的会计处理
1、指定被套期项目、套期工具的会计处理
2、存续期间会计处理
3、套期关系终止会计处理
(1)销售预期完成、期货合约平仓的会计处理
(2)销售预期成为确定承诺、并被指定为被套期项目的会计处理
(3)销售预期不再很可能发生的会计处理
(4)销售预期不再发生的会计处理
(二)被套期项目为采购预期的会计处理
1、指定被套期项目、套期工具的会计处理
2、存续期间会计处理
3、套期关系终止会计处理
(1)采购预期完成、期货合约平仓的会计处理
(2)采购预期成为确定承诺、并被指定为被套期项目的会计处理
(3)采购预期不再很可能发生的会计处理
(4)采购预期不再发生的会计处理
九、组合套期的会计处理实务
(一)总敞口套期
1、风险总敞口的公允价值套期
2、风险总敞口的现金流量套期
(二)净敞口套期
十、财务报表列示与信息披露
(一)财务报表列示
1、资产负责表列示
2、利润表列示
(二)信息披露
1、信息披露内容要求
2、信息披露举例
十一、商品期货套期税务处理
(一)商品期货套期增值税处理
(二)商品期货套期所得税处理
学员评价
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甲方:开放课堂会计实务课程辅导学员
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1 定义条款
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2 辅导课程、费用及费用支付
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2.2 乙方按照甲方最终选报的课程、班次、服务及实际交纳的学习费用向甲方提供相应的辅导服务。
2.3 乙方提供的辅导课程、讲义、配套资料、答疑服务等以当年对应课程辅导的招生方案为准。可能会根据实际情况调整老师、课程、大纲、答疑服务等,乙方有权根据实际调整变更具体服务内容和细节。
2.4 乙方随课赠送的礼品、课程、分期贴息优惠或其他乙方向甲方提供的优惠政策,如有退换课情况,乙方有权扣除相应费用(如若原包装完整,甲方可以寄回,乙方不予扣除相应费用)。
2.5 购课规则
2.5.1 直播课程开课前,甲方如不满意课程内容且未超过课程总时长的10%,可免费申请更换一次;
2.5.2 甲方如当期无法上直播课,可在报名交费1年内免费申请一次补学机会;
2.5.3 课程有效期内申请退费,若已听课,则需根据具体听课时长扣费【费用计算规则为:(甲方实际交费金额-甲方实际交费金额×20%)÷课程总时长×甲方已听课时长】,若未听课只下载了资料讲义,则需在实际交费金额中扣除20%的费用,剩余的金额退还甲方;
2.5.4 直播课因其教学特点,若因故未达到开课标准,可能会延期或调整,遇此特殊情况时网校将及时通知,并可为学员办理更换同类型的相应课程;
2.5.5 体验课程(或免费课程)购买后请按时进入直播教室听课,体验(或免费)内容不提供以上购买正式课程的学员所享有的更换、补学及延期等服务;
2.5.6 购课后须在页面提示的关闭时间前观看课程,课程关闭后可按2.5.2约定申请补学,逾期视为放弃补学,乙方不再提供退费或补学服务;
2.5.7 课程退换政策:网校课程为服务类商品,购买后无任何在线学习及下载使用记录,可享受“7天无理由退款/换课”;
2.5.8 如需发票,请在报名交费后1年内提交申请,逾期将不予办理。
3 甲方的权利与义务
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甲方在按照本协议的规定交纳全部学习费用后,有权利享受乙方为“30天/90天/180天”学员所提供的教学及辅导服务,具体服务内容以乙方网站公示的招生方案为准。
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6 不可抗力
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6.2 如任何一方不履行或迟延履行本协议规定的义务是由于不可抗力,则该方免除承担违约责任。
6.3 不可抗力事由发生后,若有可能,受不可抗力影响的一方应在10个工作日内将有关情况及时通知对方(乙方可以通过网站公告的方式通知甲方),凡违反此通知义务且不履约给对方造成损失的,须赔偿由此而给对方造成的损失。
6.4 在不可抗力消除后,曾受不可抗力影响而未能履约的一方应尽最大努力恢复履行其在本协议项下的义务。
7 争议的解决
7.1 本协议的内容、执行和解释及争议的解决均应适用中国法律。
7.2 双方在履行本协议的过程中,如发生任何争议,则双方应首先进行友好协商解决。
7.3 如果某一争议未在一方首次提出协商之日后 30 日内通过友好协商解决,则任何一方可将该争议提交北京仲裁委员会根据该会届时有效的仲裁规则在北京仲裁。
8 完整协议
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10 协议期限
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11 其他约定
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11.2 如甲方通过补差价的方式升级到开放课堂其他会计实务课程,类别价格高于本课程以外的辅导课程,则本协议自甲方课程升级至辅导班次生效之日起自动终止,甲乙双方权利义务关系以甲方课程升级后的新班次协议书为准。
11.3 本协议生效后,非经法定事由或双方协商一致,任何一方不得解除。
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