政府会计制度各行业补充规定账务处理

【适用人群】

    1、从事学校、医院、林业、科学事业等事业单位财务人员；

    2、有意从事或将要从事政府会计工作的财务人员。

【课程大纲】

《国有林场和苗圃的补充规定》

一、新增“营林工程”“林木资产”两个一级科目

    1、营林工程

    （1） “营林工程”明细科目设置

    （2）营林工程的主要账务处理。

    2、林木资产

    （1）“林木资产”明细科目设置

    （2）林木资产的主要账务处理。

二、资产负债表增加“林木资产”项目

《高等学校的补充规定》

一、在相关一级科目下设置明细科目

    1、高等学校“事业收人”和“事业预算收人”科目设置

    2、高等学校“业务活动费用”科目设置、

    3、高等学校“单位管理费用”科目设置

    4、高等学校“事业支出”科目设置

二、“收入费用表”"预算收入支出表”新增项目

    1、高等学校“收入费用表”新增项目情况

    2、高等学校“预算收人支出表”新增项目情况

三、关于校内独立核算单位报表编制的规定

    1、关于高等学校报表编制的范围

    2、关于具有后勤保障职能的校内独立核算单位有关业务的特殊规定

    3、关于将校内独立核算单位会计信息纳入高每学校财务报表情况的披露

五、高等学校的账务处理

    1、高等学校受托加工物品的核算

    2、高等学校附属单位职工薪酬按规定自行负担，但需由高等学校代为发放时，进行的核算

    3、高等学校经批准出资成立非企业法人单位，如教育基金会、研究院等，进行的核算

《中小学校的补充规定》

一、中小学校食堂业务的会计处理

二、“收入费用表”新增项目

三、新增“中小学校事业支出明细表"

四、中小学校具体账务处理举例

《科学事业单位的补充规定》

一、在一级科目下设置明细科目

    1、科学事业单位的“事业收人”明细科目设置

    2、科学事业单位的“事业预算收入”明细科目设置

    3、科学事业单位的“业务活动费用”明细科目设置

    4、科学事业单位的“事业支出”明细科日设置

二、“收入费用表”“预算收入支出表”新增项目

    1、“收入费用表”新增项目

    2、“预算收入支出表”新增项目

三、关于合作项目款的账务处理

《医院的补充规定》

一、在相关一级科目下设置明细科目

    1、医院“库存物品”明细科目设置

    2、医院应当在新制度规定科目核算。

    3、医院“专用基金”明细科目

    4、医院“累计盈余"明细科目

    5、医院“本期盈余”明细科目

    6、医疗收入的明细科目核算。

    7、科教收入的明细科目核算。

    8、医院“事业预算收人”明细科目

二、新增医疗活动收入费用明细表和成本报表

    1、医疗活动收人费用明细表

    2、成本报表

三、报表新增、调整项目

    1、资产负债表新增项目。

    2、收入费用表新增项目。

    3、预算收入支出表新增项目

    4、关于财务报表附注

四、医院的账务处理

    1、医院自制制剂的核算

    2、医院本期盈余结转的核算

    3、医院年末盈余结转的核算

    4、医院与医疗保险机构结算医疗款的核算

《基层医疗卫生机构的补充规定》

一、新增“待结算医疗款”一级科目

    1、基层医疗卫生机构“待结算医疗款”明细科目设置

    2、待结算医疗款的主要账务处理。

    （1）基层医疗卫生机构与门急诊病人结算医疗款时的核算。

    （2）基层医疗卫生机构与住院病人结算医疗款时的核算。

    （3）基层医疗卫生机构与医疗保险机构等结算的核算。

    （4）在期末或规定的上缴时间，基层医疗卫生机构按照有关规定确定的上缴同级财政部门的核算

二、在相关一级科目下设置明细科目

    1、某层医疗卫生机构“库存物品”明细科目设置。

    2、基层医疗卫生机构“累计盈余”明细科目设置。

    3、基层医疗卫生机构“专用基金”明细科目设置。

    4、基层医疗卫生机构“本期盈余”明细科目设置

    5、基层医疗卫生机构“财政拨款收入”明细科目

    6、基层医疗卫生机构“事业收入”明细科目设置

    医疗收入

    科教收入

    门急诊收入

    住院收入

    7、基层医疗卫生机构“非同级财政拨款收入”明细科目设置

    8、基层医疗卫生机构“业务活动费用”明细科目设置

    医疗费用

    公共卫生费用

    9、基层医疗卫生机构“事业预算收入”明细科目设置

    医疗预算收入

    公共卫生预算收入

    科教预算收入

    10、基层医疗卫生机构“专用结余”明细科目设置

四、报表新增项目

    1、资产负债表新增项目。

    2、收入费用表新增项目。

    3、财务报表附注新增。

五、本期盈余结转的账务处理

    1、基层医疗卫生机构期末医疗收入、费用的结转

    2、基层医疗卫生机构科教收入、费用的结转

    3、完成上述结转后，基层医疗卫生机构年末盈余结转的核算

六、未按“收支两条线”管理的账务处理

    1、未按“收支两条线”管理、执行医事服务费和药事服务费的基层医疗卫生机构核算

    2、未按“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构与医疗保险机构等结算医疗款的核算如表19-56所示。

《医院、 基层医疗卫生机构的相同补充规定》

一、医院、基层医疗卫生机构“应收账款”明细科目设置

二、医院、基层医疗卫生机构“坏账准备”明细科目

三、医院、基层医疗卫生机构“预收账款”明细科目

四、关于净资产变动表调整项目

五、医院、基层医疗卫生机构相同的账务处理