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注册会计师《税法》复习指导：税务行政处罚
2010年注册会计师《税法》科目
第十六章 税务行政法制
一、税务行政处罚
税务行政处罚的主体是县以上税务机关。税务所可以实施罚款在2000元以下的税务行政处罚。
1.税务行政处罚的设定
| 部门 | 设定形式 | 限定 |
| 全国人大及常委会 | 法律 | 无 |
| 国务院 | 行政法规 | 限制人身自由除外 |
| 国家税务总局 | 规章 | 非经营活动中违法，设定罚款不得超过1000元； 经营活动中违法有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高限额30000元；没有违法所得的，最高限额10000元。 |
现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：（1）罚款。（2）没收非法所得。（3）停止出口退税权。（4）收缴发票和暂停供应发票。
2.税务行政处罚的简易程序
（1）案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据，应当给予处罚的违法行为。
（2）给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
3.税务行政处罚的一般程序
（1）听证范围：对公民作出2000元以上或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件。
（2）当事人应在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。
（3）税务机关应当在当事人提出听证要求后的15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、主持人的情况。
4.税务行政处罚的执行
税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或申请法院强制执行。
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
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