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2023年度小规模纳税人如何开票?

来源: 正保会计网校 编辑:qizhenzhen 2023/01/17 09:40:40 字体:

增值税小规模纳税人减免增值税的政策终于发布了,政策文号参见以下:

①《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)

②《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

③关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读


一、政策规定


1.免税:自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

2.减税:自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


二、开票分析


围绕这次小规模的减免税政策,会员朋友提出很多关于开票的问题,小编将原适用3%征收率的应税销售收入的开票情形给大家总结如下:


实务中,很多税务局都表示不可开具增值税税率3%的普通发票,需要纳税人特别注意!

问题1:开了3%税率专票后,还能再开具1%得发票吗?

答:可以。小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的,纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策,并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的,纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税,并开具增值税专用发票。

问题2:第一季度,某小规模纳税人开具1%税率普票上注明不含税金额20万,另开具1%税率专票上注明不含税金额11万,开具1%税率普票的部分能否免税?

答:不可以。第一季度合计不含税销售额为31万,已经超过免税标准,纳税人需缴纳31*1%=0.31万增值税。

问题3:2023年度需要对以前年度的发票红冲,该如何开具发票?

答:小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票,如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票,应开具对应征收率红字发票或免税红字发票;开票有误需要重新开具的,应开具对应征收率红字发票或免税红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

问题4:2022年度按照免税申报了未开票的销售额,2023年需要补开这部分免税发票,可以开具吗?

答:可以的。但这种方式会导致2023年补开免税发票的季度增值税申报时,系统会提示无法通过比对,强行申报会有异常,进而锁死无法解锁等问题。

建议纳税人需要做好未开票申报的明细台账,在应对税务检查时候能轻松应对,同时在进行此项处理前先与主管税务机关沟通好。

作者:刘老师(正保会计网校答疑专家)

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