餐饮企业为员工提供的工作餐是否视同销售

《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

餐饮企业给员工免费提供的工作餐是否属于餐饮企业将劳务用于职工福利视同销售缴纳企业所得税呢？不同税务机关也有不同的答复，如陕西税务明确企业所得税不属于视同销售，福建税务和厦门税务明确企业所得税需要视同销售，实际操作中建议与主管税务机关沟通确认。
1.陕西税务
国家税务总局12366纳税服务平台陕西省12366纳税服务中心2019年9月11日对于“餐饮连锁企业免费为员工提供工作餐，增值税与所得税上是否需要视同销售？”的回复。
问题内容：你好，我公司是一家连锁餐饮企业，每天免费为员工提供工作餐，相当于给员工的一种福利，那么增值税与所得税上是否需要视销售呢？
答复内容：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）  第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
增值税和企业所得税都不属于视同销售。
2.福建税务
国家税务总局12366纳税服务平台福建税务局12366呼叫中心2019年9月9日对于“餐饮连锁企业免费为员工提供工作餐，增值税与所得税上是否需要视同销售？”的答复。
问题内容：你好，我公司是一家连锁餐饮企业，每天免费为员工提供工作餐，相当于给员工的一种福利，那么增值税与所得税上是否需要视销售呢？
答复内容：
您好，贵公司免费为员工提供工作餐属于非经营活动，不征收增值税。企业所得税上应当视同销售处理。
文件依据：
一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十条规定：“ 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：
……
（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。”
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
3.厦门税务
国家税务总局12366纳税服务平台厦门市税务局2019年9月9日对于“餐饮连锁企业免费为员工提供工作餐，增值税与所得税上是否需要视同销售？”的答复。
问题内容：
你好，我公司是一家连锁餐饮企业，每天免费为员工提供工作餐，相当于给员工的一种福利，那么增值税与所得税上是否需要视销售呢？
答复内容：
一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
因此，增值税无需视同销售。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
 因此，企业所得税需要视同销售。