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资本公积弥补亏损是否需要交税?

来源: 正保会计网校 编辑:qizhenzhen 2024/07/08 14:48:56 字体:

新《公司法》自2024年7月1日起施行,其中第二百一十四条规定:
“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司注册资本。
公积金弥补公司亏损,应当先使用任意公积金和法定公积金;
仍不能弥补的,可以按照规定使用资本公积金。
法定公积金转为增加注册资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。”
在新公司法实施的第一天,已经有上市公司-华昌达召开董事会,通过了使用资本公积弥补亏损的议案(公告部分内容见下图),并提请股东会审议,打响了资本公积弥补亏损的“第一枪”!

资本公积弥补亏损18.56亿元公司是否需要交税?1

虽然《公司法》规定了公司可以按照规定使用资本公积金弥补亏损,但是在实际业务中,企业的资本公积核算的有资本溢价和其他资本公积,究竟是哪部分可以用来弥补亏损,目前没有明确的规定,在华昌达公司的公告中也未明确披露详细情况,一般认为是用资本公积-资本溢价来弥补亏损。
资本公积弥补亏损,从会计报表来看属于所有者权益内部项目的结转调整,减少累计亏损有利于后期实现利润后给投资者分红,起到了美化报表的作用,就像女人化妆后会更好看。但化妆跟整容是有区别的,化妆是美化,整容是“造假”。资本公积弥补亏损是美化报表,不是造假。
如果华昌达使用资本公积弥补亏损获得股东会决议通过,那么公司是否涉及交税呢?
对于这个问题,从现行的税务文件来看,目前没有明确的政策规定,可以关注后续是否会有新的政策文件发布。
参考江西和辽宁税务局对于减资弥补亏损是否缴税的答复(如下所示)来看,被减资企业减少实收资本,如未向投资者支付对价,应将减少的金额确认为公司当期捐赠收入计入纳税所得计征企业所得税。
江西省税务局的答复:

资本公积弥补亏损18.56亿元公司是否需要交税?2

辽宁省税务局的答复:

资本公积弥补亏损18.56亿元公司是否需要交税?3

来源:正保会计网校税务网校原创内容,作者:老顾(正保会计网校答疑专家),侵权必究!

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