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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

梦想成真1，会计实务 第二十一章 P552页，综合题1?? 提问1: 答案里的借：营业成本：10 贷存货10 不明白，抄到下一年 损益类科目为什么不替换成未分配利润？

答复：这里抄的不是上一年的，是抵销的2x23年的留存存货虚增价值。

 提问2:借：营业成本 7，贷 存货7 看不懂 这里是抄的上年？

答复：不是抄的上一年的。

2x22年存货个别报表计提了计提了存货跌价准备14，在2x23年出售50%将其对应的存货跌价准备7也对应结转出去了，但是合并报表本来就不认可存货跌价准备14，所以其出售时结转的存货跌价准备7也是不认可的，所以在编制合并报表时要将该结转分录冲减掉，冲减分录为：

借：营业成本 7

贷 ：存货7

 提问3:最后一笔 递延所得税资产 怎么算的？

答复：（1）个别报表卖出50%时关于递延所得税的分录：

借：所得税费用1.75

贷：递延所得税资产1.75

合并报表不认可，所以要冲减，分录为：

借：递延所得税资产1.75

贷：所得税费用1.75

（2）由于合并报表中留存存货账面价值为30，计税基础=40，因此产生可抵扣暂时性差异10，期初递延所得税资产为5，所以需冲减递延所得税资产2.5

借：所得税费用2.5

     贷：递延所得税资产2.5

（3）由于个别报表中，2×22年年末存货成本为40万元，可变现净值为28万元，存货跌价准备的应有余额为12万元（40－28），现有余额＝14－7＝7（万元），当期末存货跌价准备计提金额＝12－7＝5（万元），分录为：

借：资产减值损失5

贷：存货跌价准备5

借：递延所得税资产1.25

贷：所得税费用1.25

合并报表中，2×22年年末存货成本为30万元，可变现净值为28万元，应计提存货跌价准备2万元，所以编制合并财务报表时，将个别财务报表中多计提的存货跌价准备3万元（5－2）抵销掉，即：

借：存货3

贷：资产减值损失3

借：所得税费用0.75

贷：递延所得税资产0.75

将上述（1）（2）（3）合并报表中个关于递延所得税资产的分录合在一起写便得到答案中的分录：

借：所得税费用1.5

　　贷：递延所得税资产1.5

 提问4: 图三 我自己做的 还差最后一笔递延所得税 突然不知道怎么处理了 求指教 

答复：上面已经回复，您可以去查看。

提问5:请问老师 我做的哪里做错了？

答复：您可以根据上面的回复理解一下。

祝您学习愉快！