免费问答

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

公司销售使用过的小轿车借：固定资产清理50000累计折旧等贷：固定资产80000借：银行存款20000+增值税额贷：固定资产清理20000应交税费——应交增值税（销）借：资产处置损益30000贷：固定资产清理30000 

问题：1.这种情况下，如果资产处置损益在借方，那么企业所得税年度申报时，就填报支出明细表的营业外支出下面的处置固定资产净损失栏，从而实际上就申报在了营业外支出，对吗？ 

回复：是的，您理解的是正确的。

2.如果资产处置损益在贷方，那么企业所得税年度申报时，就填报收入明细表的营业外收入下面的处置固定资产净收益栏，从而实际上就申报在了营业外收入，对吗？

 3.上面两种情况，都需要同时填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，对吗？ 

4.怎么理解该笔业务“会计分录”没有营业外支出或者营业外收入字眼，企业所得税申报时，最终的结果却落到了营业外收入或者营业外支出？这算不算税会差异？

1.正确，如果资产处置损益在借方，表明企业发生了处置固定资产的净损失，这将在企业所得税年度申报时填报在营业外支出下。
2.正确，如果资产处置损益在贷方，表明企业发生了处置固定资产的净收益，这将在企业所得税年度申报时填报在营业外收入下。

3.如果处置了资产，如果没有损失，不需要填写A105090表，处置资产有损失的话，企业所得税年度申报时需要填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

4.当年企业所得税汇算清缴时，在填报主表第一部分“利润总额”时，根据企业利润表的数据填报。由于2017年版企业所得税的纳税申报表没有将“资产处置收益”单独作为一个项目反映，在后续规定出台之前，可将资产处置收益的数据继续填入营业外收入，因为资产处置收益本身就是从营业外收入中拆分出去的。

参考以下企业所得税汇算清缴时，在营业外支出或是营业外收入中填报的项目。

祝您学习愉快！