某企业2022年利润总额460万元，营业收入1000万元，发生招待费10万元；当年实际发生广告费165万元，长期股权投资（持股80%），被投资企业分配现金股利100万元，税率25%，预缴企业所得税92万元。要求编制年底计提应补交企业所得税并进行递延所得税处理。超支的广告费确认递延所得税资产吗？_CPA

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某企业2022年利润总额460万元，营业收入1000万元，发生招待费10万元；当年实际发生广告费165万元，长期股权投资（持股80%），被投资企业分配现金股利100万元，税率25%，预缴企业所得税92万元。要求编制年底计提应补交企业所得税并进行递延所得税处理。超支的广告费确认递延所得税资产吗？

m27539018| 提问时间：12/30 17:16

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赵老师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
超支的广告费可以结转以后年度税前扣除，因此需要确认递延所得税资产。具体计提应补交企业所得税和进行递延所得税处理的会计分录如下：1.计算应纳税所得额：460万元（利润总额）-100万元（股利免税）=360万元
2.调整广告费超支部分：假设当年可扣除广告费限额为营业收入的15%，即1000*15%=150万元，实际发生165万元，超出15万元需调增应纳税所得额。
3.应纳税所得额调整后=360+15=375万元
4.计算应交所得税：375*25%=93.75万元
5.已预缴企业所得税92万元，需补交1.75万元。会计分录：
借：所得税费用93.75万元
贷：应交税费-应交所得税93.75万元-借：递延所得税资产(15*25%)3.75万元
贷：所得税费用3.75万元-借：应交税费-应交所得税1.75万元
贷：银行存款1.75万元
祝您学习愉快！

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