亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
您参考下面的题目进行理解（标黄的地方就是您表述的业务）：
参照下面的例题
甲公司是一家上市公司，所得税率为25%，法定盈余公积按净利润的10%提取，2021年至2022年发生如下经济业务：（1）甲公司2021年初自非关联方以银行存款1000万元购入乙公司70%的股份，当天即改组乙公司董事局，完成对乙公司的控制，乙公司当天账面净资产为700万元，其中股本100万元，资本公积200万元，盈余公积300万元，未分配利润100万元，当天有一栋办公楼公允价值高于账面价值200万元，尚可折旧期为5年，假定无残值，直线法折旧。该合并界定为应税合并。【解析】合并当天会计处理：①合并当日准备工作借：固定资产 200 贷：资本公积 200②合并当日抵销分录如下：借：股本 100资本公积 400盈余公积 300未分配利润100商誉 370贷：长期股权投资 1000 少数股东权益 270（2）2021年乙公司发生如下经济业务：①实现净利润100万元；②持有的其他债权投资增值50万元；③分配现金股利30万元。【解析】2021年末内部投资的抵销处理：1）合并准备工作---调整公允价值①借：固定资产 200 贷：资本公积 200②借：管理费用 40 贷：固定资产 402）合并准备工作---追溯调整母公司长期股权投资①初始投资形成商誉，无需追溯；②追溯净利润借：长期股权投资 42（60*70%） 贷：投资收益 42③追溯分红借：投资收益 21 贷：长期股权投资 21④追溯其他综合收益借：长期股权投资 35 贷：其他综合收益 35⑤追溯后长期股权投资的余额＝1000+42-21+35＝1056（万元）；3）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本100 资本公积400 其他综合收益 50 盈余公积 310（300+10） 未分配利润120（100+60-10-30） 商誉 370 贷：长期股权投资 1056 少数股东权益 2944）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 42少数股东收益18未分配利润—年初100贷：提取盈余公积 10 向所有者分红 30 未分配利润—年末120【特殊事项一：购买子公司少数股份的会计处理】2022年末甲公司以库存商品为交易对价自丁公司手中换入乙公司10%的股份，商品账面余额为60万元，公允价值为100万元，增值税率为13%，消费税率为10%。乙公司全年实现净利润200万元，分配现金股利100万元，其他综合收益增加60万元。 【要求】根据此特殊事项作出甲公司个别报表及合并报表的会计处理，并编制2022年末的相关抵销分录；【解析一】甲公司的账务处理：①借：长期股权投资 113 贷：主营业务收入 100 应交税费---应交增值税（销项税额）13②借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60③借：税金及附加 10 贷：应交税费---应交消费税 10【解析二】此购买少数股份的合并报表角度的会计处理①2022年末甲公司认可的乙公司公允可辨认净资产＝900+60-30+50+160-100+60＝1100（万元）；②合并报表角度下，2022年末甲公司取得的少数股份形成的长期股权投资入账口径＝1100*10%＝110（万元）；③此股权投资的个别报表口径与合并报表口径的差异额3万元应冲减“资本公积”：借：资本公积 3 贷：长期股权投资 3【解析三】2022年末内部投资的抵销处理：1）合并准备工作---调整公允价值①借：固定资产 200 贷：资本公积 200②借：管理费用 40 未分配利润---年初40贷：固定资产 802）合并准备工作---追溯调整母公司长期股权投资①初始投资形成商誉，无需追溯；②追溯净利润借：长期股权投资 154（60*70%+160*70%） 贷：投资收益 112 未分配利润---年初42③追溯分红借：投资收益 70 未分配利润---年初21 贷：长期股权投资 91（70+21）④追溯其他综合收益借：长期股权投资 77（35+42） 贷：其他综合收益 77⑤追溯后长期股权投资的余额＝1000+154-91+77＝1140（万元）；⑥考虑购买少数股份的修正数字后的长期股权投资金额＝1140+113-3＝1250（万元）；3）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本100 资本公积400 其他综合收益 110 盈余公积 330（300+10+20） 未分配利润160（120+160-20-100） 商誉 370 贷：长期股权投资 1250 少数股东权益 2204）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 112少数股东收益48未分配利润—年初120贷：提取盈余公积 20 向所有者分红 100 未分配利润—年末160【特殊事项二：处置子公司股份未丧失控制权的会计处理】2022年末甲公司卖出乙公司10%的股份，卖价为200万元，剩余股份60%依然具备对乙公司的控制权。乙公司全年实现净利润200万元，分配现金股利100万元，其他综合收益增加60万元。【要求】根据此特殊事项，作出甲公司个别报表及合并报表角度的对应会计处理，并编制2022年末的相关抵销分录；【解析一】甲公司的账务处理：借：银行存款 200 贷：长期股权投资 142.8571（＝1000*1/7） 投资收益 57.1429【解析二】此不丧失控制权的股份处置在合并报表角度的会计处理①2022年末甲公司认可的乙公司公允可辨认净资产＝900+60-30+50+160-100+60＝1100（万元）；②合并报表角度下，2022年末甲公司所处置的乙公司10%股份对应的净资产份额为110万元；③合并报表角度下甲公司处置的账务处理：借：银行存款 200 贷：长期股权投资 110 资本公积 90【解析三】针对此业务的合并报表调整分录：借：投资收益57.1429 长期股权投资32.8571 贷：资本公积 90【解析四】2022年末内部投资的抵销处理：1）合并准备工作---调整公允价值①借：固定资产 200 贷：资本公积 200②借：管理费用 40 未分配利润---年初40贷：固定资产 802）合并准备工作---追溯调整母公司长期股权投资①初始投资形成商誉，无需追溯；②追溯净利润借：长期股权投资 154（60*70%+160*70%） 贷：投资收益 112 未分配利润---年初42③追溯分红借：投资收益 70 未分配利润---年初21 贷：长期股权投资 91（70+21）④追溯其他综合收益借：长期股权投资 77（35+42） 贷：其他综合收益 77⑤追溯后长期股权投资的余额＝1000+154-91+77＝1140（万元）；⑥考虑处置股份的影响后的长期股权投资金额＝1140-142.8571+32.8571＝1030（万元）；3）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本100 资本公积400 其他综合收益 110 盈余公积 330（300+10+20） 未分配利润160（120+160-20-100） 商誉 370 贷：长期股权投资 1030 少数股东权益 4404）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 112少数股东收益48未分配利润—年初120贷：提取盈余公积 20 向所有者分红 100 未分配利润—年末160【特殊事项三：处置子公司股份丧失控制权的会计处理】2022年末甲公司卖出乙公司35%的股份，卖价为700万元，剩余股份35%具备对乙公司的重大影响，余下的35%股份的公允价值为700万元。乙公司全年实现净利润200万元，分配现金股利100万元，其他综合收益增加60万元。【要求】编制此特殊事项下甲公司的个别报表分录及合并报表角度的会计处理，并编制合并报表相关的抵销分录。【解析一】甲公司个别报表角度的账务处理：1）处置乙公司35%股份时：借：银行存款 700 贷：长期股权投资 500（＝1000*35%/70%） 投资收益 200 2）剩余35%的股份应由成本法追溯调整为权益法： ①初始投资形成商誉，无需追溯；②追溯调整乙公司净利润的影响借：长期股权投资 77（60*35%+160*35%） 贷：投资收益 56 未分配利润---年初21③追溯分红的影响借：投资收益 35 未分配利润10.5 贷：长期股权投资 45.5（35+10.5）④追溯其他综合收益借：长期股权投资 38.5（17.5+21） 贷：其他综合收益 38.5⑤追溯后长期股权投资的余额＝500+77-45.5+38.5＝570（万元）；【解析二】此丧失控制权的股份处置在合并报表角度的会计处理1）母公司长期股权投资的权益法处理①初始投资形成的商誉，无需账务处理；②基于乙公司净利润的长期股权投资处理：借：长期股权投资 154（60*70%+160*70%） 贷：投资收益 112 未分配利润---年初42③追溯分红借：投资收益 70 未分配利润---年初21 贷：长期股权投资 91（70+21）④追溯其他综合收益借：长期股权投资 77（35+42） 贷：其他综合收益 77⑤权益法下长期股权投资的余额＝1000+154-91+77＝1140（万元）；
00:10:00
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答