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006 购入固定资产在一定金额内，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这一规定在所得税（CPA会计19章）一章节中如何理解呢？例如购入时固定资产账面价值500万元，12.31固定资产经过折旧、减值账面价值为400万元，如果税法规定可扣除的金额时300万元，且当期应纳税利润为1000万元，那这种情况，账面价值是多少?计税基础是多少？形成什么样的暂时性差异，应该计提多少递延所得税呢?当期的应纳税所得如何计算呢？
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
购入固定资产在一定金额内允许一次性计入费用，意味着这部分金额可以在计算应纳税所得额时直接扣除。对于你提到的例子：
账面价值是400万元。
计税基础是200万元（因为500万元中300万元已经作为费用扣除了）。
形成的暂时性差异为200万元，即账面价值与计税基础之间的差额。
应计提递延所得税负债=200万元*当期适用税率。
当期应纳税所得=1000万元-300万元（允许一次性扣除的部分）=700万元。
祝您学习愉快！
03/06 15:10
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