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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

1.增值税征收品目

根据财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关规定，转让建筑物有限产权或者永久使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。对于转让无产权人防车位永久使用权的情况，应遵循“实质重于形式”的原则，按照“销售不动产”缴纳增值税。若只是出租人防车位，则按照“不动产租赁”缴纳增值税。

2.增值税与企业所得税缴纳方式

增值税：一般情况下，按“销售不动产”缴纳增值税时，需在销售当期一次性缴纳。

企业所得税：对于转让人防车位永久使用权，在企业所得税的处理上，各地税务机关的执行口径并不统一。部分地区如北京市税务局，对于转让永久使用权提前一次性收取款项的，应当一次性确认企业所得税的应税收入。若按租赁处理，根据相关规定，租金收入按照合同约定的应付租金日期确认收入，对于一次性收取数月租金的，可以在租赁期内分期确认收入缴纳企业所得税。从业务实质分析，转让永久使用权后不再拥有其使用及收益的权利，按照“销售”处理更为合理，但建议企业与当地主管税务机关进一步沟通，以降低涉税风险。

3.企业所得税分期缴纳期限

若按租赁处理且税务机关认可分期确认收入，分期缴纳企业所得税的期限通常根据租赁合同约定的租赁期限来确定。如果合同约定的租赁期限为3年，则在3年内分期确认收入。但如果是按“销售”处理一次性确认收入，则不存在分期缴纳的情况。

4.企业所得税递延收益计算

如果税务机关允许分期确认收入缴纳企业所得税，在计算每年分摊的企业所得税递延收益时，一般先将收取的款项按租赁期限进行平均分摊。例如，一次性收取3年租金30万元，每年分摊的收入为10万元。计算所得税时，用每年分摊的收入乘以企业所得税税率，假设税率为25%，则每年分摊的所得税费用为2.5万元。这里的收入是不含增值税的金额，因为增值税是价外税，在计算企业所得税时，应以不含税收入为基础。

5.会计与税务处理

收取款项时

会计处理：若按“销售”处理，收到款项时，借：银行存款，贷：主营业务收入，同时计提增值税销项税额。若按“租赁”处理，收到款项时，借：银行存款，贷：预收账款，同时计提增值税销项税额。

税务处理：增值税按上述规定一次性或按租赁期分期缴纳。企业所得税若按“销售”处理，一次性确认应税收入；若按“租赁”处理，按合同约定的应付租金日期确认收入。

分摊递延收益时

会计处理：若按“租赁”处理，每年分摊时，借：预收账款，贷：主营业务收入。

税务处理：每年按分摊的收入计算缴纳企业所得税。

6.企业所得税年度申报附表填报

填报附表：一般需要填报《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。如果按“租赁”处理分期确认收入，在该表中填报相关收入调整情况。

是否填报纳税调整表：如果会计处理和税务处理存在差异，如会计上按“租赁”分期确认收入，而税务上要求一次性确认收入，或者反之，则需要填报纳税调整表。

7.纳税调整表填报

行次：在《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》中，根据具体业务情况，将人防车位相关收入填报在对应的行次。如属于租金收入，可填报在“租金收入”行。

列次：“账载金额”列填写会计上确认的收入金额，“税收金额”列填写税务上应确认的收入金额，“调增金额”或“调减金额”列根据两者的差异自动计算填报。例如，会计上当年确认租金收入10万元，税务上要求一次性确认收入30万元，则在“调增金额”列填写20万元。

祝您学习愉快！