老师，我在《税法Ⅱ应试指南》中看到一道题：甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（）万元。A. 5.65 B. 8.15 C. 12.7 D. 16.76 答案选B。解析为：资产转让收益（视同销售）=140-130=10（万元），债务重组收益=180.8-140-140*13%=22.6（万元）；所以，该项重组业务应纳所得税额=（10+22.6）*25%=8.15。我的问题是，计算债务重组收益时为什么要扣除增值税？意思是债务金额中包括增值税？还是说增值税由债权人承担？该怎么理解？_税务师

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老师，我在《税法Ⅱ应试指南》中看到一道题：甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（）万元。A. 5.65 B. 8.15 C. 12.7 D. 16.76 答案选B。解析为：资产转让收益（视同销售）=140-130=10（万元），债务重组收益=180.8-140-140*13%=22.6（万元）；所以，该项重组业务应纳所得税额=（10+22.6）*25%=8.15。我的问题是，计算债务重组收益时为什么要扣除增值税？意思是债务金额中包括增值税？还是说增值税由债权人承担？该怎么理解？

卢健辉| 提问时间：06/18 12:00

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在债务重组中，当以货物抵债时，相当于先销售了货物再用所得款项偿还债务。因此，在计算债务重组收益时需要扣除增值税，这是因为增值税是价外税，不构成企业的收入或损益，而是由购买方（即债权人）承担的。所以，这里的180.8万元包含了增值税，实际用于抵债的是不含税的商品价值加上增值税。
祝您学习愉快！

06/18 12:00