职称：一年内通过注会六科，“正保会计网校”奖学金获得者，拥有多年大型上市公司企业实操经验，擅长将会计理论和实操相结合，主攻注会会计答疑。
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
参考如下理解
【例题·计算分析题】A公司为我国A股上市公司，企业所得税税率为25％。该公司在两个年度内给10位公司高管实施了股票期权激励计划，该公司股权激励的具体内容如下：
A公司授予股票期权的可行权条件如下：连续工作满2年。
第一年没有高管离开，A公司估计两年内没有高管离开。A公司的股票在2×22年12月31日的收盘价为12.5元/股。
要求：根据上述资料，做出2×22年度A公司有关股权激励的会计处理及所得税会计处理。授予日授予期权合计数授予日公允价值行权价格可行权日等待期2×22.1.1100万股5元/股4.5元/股2×23.12.312年 『正确答案』（1）权益结算的股份支付会计处理：
分析：授予10位公司高管的股票期权激励计划中，规定的行权条件为连续在A公司工作满两年，该条件为非市场条件。第一年没有高管离开，A公司估计两年内没有高管离开。
借：管理费用 （100×5×1/2）250
贷：资本公积——其他资本公积 250
（2）所得税会计处理：
A公司股票在2×22年12月31日的市场价格为12.5元/股,A公司估计未来可税前抵扣的金额为8元/股（12.5-4.5）,未来可税前抵扣的总额中归属于2×22年的部分＝100×8×（1/2）＝400（万元）,2×22年应确认递延所得税资产＝400×25％＝100（万元）。
由于预计未来期间可税前扣除的总额中归属于2×22年的部分（400万元），超过了该公司在2×22年所确认的成本费用（250万元），超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此，具体的所得税会计处理如下：
借：递延所得税资产 100
贷：资本公积——其他资本公积[（400－250）×25％]37.5
所得税费用 （250×25％）62.5
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