乡政府将村委会拥有产权的水电站承包给个人甲，甲还是以原水电站的身份申报缴税，合同的甲方有两个：乡政府和村委会。问题：1.该业务是否涉及增值税和企业所得税？2.增值税按照哪个品目缴税？租赁还是无形资产转让还是其他？3.企业所得税，乡政府和村委会做为纳税主体，有哪些不同？4.是否需要开具发票？5.开具发票的购买方是该个人甲？还是该水电站？6.水电站一般都是增值税一般纳税人，出租方如果开具发票，是否可以按照3降1的规定开具1个点的增值税专用发票？7.合同约定“出租水电站承包经营权”和约定“出租水电站”，在处理税务方面有哪些不同？_CPA

问题已解决

乡政府将村委会拥有产权的水电站承包给个人甲，甲还是以原水电站的身份申报缴税，合同的甲方有两个：乡政府和村委会。问题：1.该业务是否涉及增值税和企业所得税？2.增值税按照哪个品目缴税？租赁还是无形资产转让还是其他？3.企业所得税，乡政府和村委会做为纳税主体，有哪些不同？4.是否需要开具发票？5.开具发票的购买方是该个人甲？还是该水电站？6.水电站一般都是增值税一般纳税人，出租方如果开具发票，是否可以按照3降1的规定开具1个点的增值税专用发票？7.合同约定“出租水电站承包经营权”和约定“出租水电站”，在处理税务方面有哪些不同？

丢了玉兔的嫦娥| 提问时间：07/24 07:39

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郭老师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

1.该业务是否涉及增值税和企业所得税？

答复：承包业务本身不会涉及增值税和企业所得税。甲还是以原水电站的身份申报缴税，后续水电站正常纳税就可以了，甲以后取得承包经营所得，缴纳个人所得税就可以了。

2.增值税按照哪个品目缴税？租赁还是无形资产转让还是其他？

答复：不纳税。

3.企业所得税，乡政府和村委会做为纳税主体，有哪些不同？

答复：水电站自己是纳税人，乡政府和村委会不是纳税主体。

4.是否需要开具发票？

答复：不是增值税征税范围，不开发票。

5.开具发票的购买方是该个人甲？还是该水电站？

答复：不是增值税征税范围，不开发票。

6.水电站一般都是增值税一般纳税人，出租方如果开具发票，是否可以按照3降1的规定开具1个点的增值税专用发票？

答复：水电站后续的经营业务政策纳税。不会应为承包开票纳税。

7.合同约定“出租水电站承包经营权”和约定“出租水电站”

答复：直接签订承包合同就可以了。除非你是承包下来，在把承包经营权再出租出去。

祝您学习愉快！

07/24 17:51

丢了玉兔的嫦娥

07/24 19:56

1.承包业务本身不涉及增值税，在2016年36号或者其它文里面有没有依据？ 2.如果不开具票据，水电站就无法取得票据，那么水电站的经营所得个人所得税就没办法扣除该笔承包费用了，这个问题怎么处理？ 3.如果水电站土地性质是集体的，由谁缴纳房产税和土地使用税？

丢了玉兔的嫦娥

07/24 19:58

4.如果水电站土地性质是国有的，由谁缴纳房产税和土地使用税？ 5.这种情况，水电站涉及的房产税和土地使用税，是由该自然人甲缴纳还是由水电站缴纳？ 6.村委会是否具有土地性质为国有的水电站产权主体身份资格？

郭老师

07/25 10:30

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

问题1：承包业务本身不涉及增值税的依据

财税〔2016〕36号文依据

：根据该文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。如果该承包业务不属于销售服务、无形资产或者不动产的范畴，则不涉及增值税。

问题2：水电站无法取得承包费用票据的处理办法

与承包方协商解决：水电站应与承包方甲沟通，要求其到税务机关代开发票。如果承包方是个人且销售额未达到增值税起征点，可享受免征增值税政策，但仍可申请代开普通发票用于水电站扣除费用。

收集其他合法凭证

：若无法取得发票，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，水电站可收集其他能够证明承包费用真实性的凭证，如合同、银行转账记录、双方确认的收款收据、承包业务相关的内部审批文件等。这些凭证若能形成完整的证据链，证明费用的真实性、相关性和合理性，即使没有发票，也有可能在个人所得税汇算清缴时，经税务机关认可后扣除该笔费用。

向税务机关说明情况：水电站可主动向主管税务机关说明无法取得票据的原因，提供相关证据材料，申请税务机关进行核实。税务机关可能会根据具体情况进行判断，如认为确实符合扣除条件，可能会允许水电站在税前扣除该笔承包费用。

问题3：集体土地性质的水电站房产税和土地使用税的缴纳主体

房产税和城镇土地使用税的纳税范围不包括农村，所以不用缴纳房产税和城镇土地使用税。

祝您学习愉快！

郭老师

07/25 10:42

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

问题4：如果水电站土地性质是国有的，由谁缴纳房产税和土地使用税

房产税：根据《房产税暂行条例》规定，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳房产税。所以如果水电站土地性质为国有，其房产也属于国有，那么应由经营管理该水电站的单位缴纳房产税。

土地使用税：根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，土地使用权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳土地使用税。因此，水电站土地性质为国有，其土地使用税应由经营管理单位缴纳。

问题5：这种情况，水电站涉及的房产税和土地使用税，是由该自然人甲缴纳还是由水电站缴纳

由水电站缴纳问题6：村委会是否具有土地性质为国有的水电站产权主体身份资格