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境内自行研发产生的研发费用为 2400 万元，委托境外企业进行研发，支付研发费用 1600 万元，已经收到境外企业关于研发费用支出明细报告。 问题：回答委托境外研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。『正确答案』企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。境内研发支出的 2/3＝2400×2/3＝1600（万元）＞1600×80%＝1280（万元）。研发费用应调减应纳税所得额＝（2400＋1600×80%）×100%＝3680（万元）。 为什么只对加计扣除研发费用调减，委托境外的研发费用本身不是也按80%计入研发费用吗？那剩下的20%不应该调增吗？
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委托境外的研发费用按照实际发生额的80%计入，并且这部分计入的费用如果不超过境内符合条件的研发费用的2/3，可以加计扣除。这里的1600万元乘以80%，即1280万元，是符合规定的可加计扣除部分。至于剩下的20%，因为不满足加计扣除条件，所以不会被调增，也不会影响应纳税所得额的计算。因此，只对符合条件的研发费用进行调减处理。
祝您学习愉快！
委托境外的研发费用按照实际发生额的80%计入，并且这部分计入的费用如果不超过境内符合条件的研发费用的2/3，可以加计扣除。这里的1600万元乘以80%，即1280万元，是符合规定的可加计扣除部分。至于剩下的20%，因为不满足加计扣除条件，所以不会被调增，也不会影响应纳税所得额的计算。因此，只对符合条件的研发费用进行调减处理。
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07/25 17:18
m9421_8918 
07/25 17:32
老师我说的不是加计扣除剩余的的20%，我说的是研发费用本身，我这样问吧，境内可以100%扣除，那委托境外研发费用本身是扣除此题中的1600还是1280。
欧阳老师 
07/25 17:56
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本身可以扣除1600 加计扣除的基数才是1280
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