老师，145题中的第4小题，广告费的的扣除限额是当年销售（营收）收入的15%，营收包括，主营业务收入，其他业务收入，视同销售收入，但是这题的答案中，营收为什么只算了主营业务收入？_税务师

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老师，145题中的第4小题，广告费的的扣除限额是当年销售（营收）收入的15%，营收包括，主营业务收入，其他业务收入，视同销售收入，但是这题的答案中，营收为什么只算了主营业务收入？

15901669686| 提问时间：08/03 10:41

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小王老师

金牌答疑老师

职称：税务师，评估师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在这类题目中，如果计算广告费扣除限额时只考虑了主营业务收入，可能是因为其他业务收入和视同销售收入在题目给定的条件下金额为零或未被提及。因此，在计算过程中，默认仅使用了主营业务收入来代表营业收入。如果题目中有提供其他业务收入或视同销售收入的具体数值，则应将其加入到营业收入中一起计算广告费扣除限额。
祝您学习愉快！

08/03 10:41

15901669686

08/03 11:00

好的，谢谢老师，再问下，最好一个小问中，在计算企业所得税时，营业收入中的使用权特许收入，这里为什么是-960？后面又用（960-500）*25%？题目第二小问中，已经算出来可以享有的优惠技术转让所得960万，为什么不是直接用原来的-1280+960

小王老师

08/03 11:00

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算企业所得税时，使用权特许收入为-960是因为这里考虑的是应纳税所得额的调整项。技术转让所得享有税收优惠，可以减免部分应税所得，因此用（960-500）*25%来计算实际需要缴纳的企业所得税。题目中已经算出可以享有的优惠技术转让所得为960万，但这里不是直接使用-1280+960，而是先确定可享受的税收优惠政策部分，再进行应纳税额的计算。
祝您学习愉快！