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研发费用计算什么情况下要取小者计算调减研发费用，举个案例解析
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
当企业在享受研发费用加计扣除政策时，如果涉及多个项目或多种费用类型，可能会遇到需要取小者的情况。比如，企业同时有符合条件的自主研发费用和委托外部机构的研发费用，在计算可加计扣除的研发费用总额时，对于委托外部机构的研发费用部分，税法规定只能按实际发生额的80%与当年销售收入的10%两者中较小的一个数来确定。案例解析：假设某企业2025年发生了自主研发费用30万元，同时向外部研究机构支付了研发费用40万元。该企业2025年的销售收入为300万元。根据税法规定：
-自主研发费用可全额加计扣除；
-委托外部机构的研发费用按实际发生额的80%与当年销售收入10%两者中较小的一个数来确定，即40×80%=32万元和300×10%=30万元之间取小者，最终确定为30万元。因此，该企业2025年可加计扣除的研发费用总额=自主研发费用30万元+委托外部机构研发费用30万元=60万元。
祝您学习愉快！
当企业在享受研发费用加计扣除政策时，如果涉及多个项目或多种费用类型，可能会遇到需要取小者的情况。比如，企业同时有符合条件的自主研发费用和委托外部机构的研发费用，在计算可加计扣除的研发费用总额时，对于委托外部机构的研发费用部分，税法规定只能按实际发生额的80%与当年销售收入的10%两者中较小的一个数来确定。案例解析：假设某企业2025年发生了自主研发费用30万元，同时向外部研究机构支付了研发费用40万元。该企业2025年的销售收入为300万元。根据税法规定：
-自主研发费用可全额加计扣除；
-委托外部机构的研发费用按实际发生额的80%与当年销售收入10%两者中较小的一个数来确定，即40×80%=32万元和300×10%=30万元之间取小者，最终确定为30万元。因此，该企业2025年可加计扣除的研发费用总额=自主研发费用30万元+委托外部机构研发费用30万元=60万元。
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08/06 22:36
zhong0531 
08/06 22:44
涉及到人员人工费用等加计扣除归集五项费用呢
范老师 
08/06 22:44
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算加计扣除的研发费用时，如果涉及“其他相关费用”，需要按照人员人工等五项费用之和的10%/(1-10%)来确定限额。当实际发生的“其他相关费用”超过这个限额时，应以限额为标准调减研发费用。案例解析：
假设某企业2025年度的研发项目中，人员人工、直接投入等五项费用合计为90万元，“其他相关费用”实际发生额为12万元。按照规定计算“其他相关费用”的限额如下：全部研发项目的其他相关费用限额=90×10%/(1-10%)=10万元由于企业实际发生的“其他相关费用”12万元超过了限额10万元，因此只能按10万元计入加计扣除的研发费用中。超出的2万元需要调减，不能享受加计扣除优惠。
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在计算加计扣除的研发费用时，如果涉及“其他相关费用”，需要按照人员人工等五项费用之和的10%/(1-10%)来确定限额。当实际发生的“其他相关费用”超过这个限额时，应以限额为标准调减研发费用。案例解析：
假设某企业2025年度的研发项目中，人员人工、直接投入等五项费用合计为90万元，“其他相关费用”实际发生额为12万元。按照规定计算“其他相关费用”的限额如下：全部研发项目的其他相关费用限额=90×10%/(1-10%)=10万元由于企业实际发生的“其他相关费用”12万元超过了限额10万元，因此只能按10万元计入加计扣除的研发费用中。超出的2万元需要调减，不能享受加计扣除优惠。
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