非居民企业公益性捐赠对应纳税所得额的影响（2）计算业务（1）中公益性捐赠对应纳税所得额的影响。【正确答案】捐赠设备视同销售处理，纳税调增＝280－200＝80（万元）税法上认可的公益性捐赠的金额 280×1.13=316.4（万元），会计上按照正确的处理应计入营业外支出的金额=200+36.4=236.4（万元），应纳税调减 316.4-236.4=80（万元）会计利润＝1000－40.77＝959.23（万元）【提示】业务（1）少缴纳增值税及附加税费对利润的影响：减少利润＝36.4＋4.37＝40.77（万元）公益性捐赠扣除限额＝959.23×12%＝115.11（万元）税法上捐赠支出为 316.4 万元，超过扣除限额，纳税调增＝316.4－115.11＝201.29（万元）。公益性捐赠合计应调整应纳税所得额=80-80+201.29=201.29（万元）_CPA

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非居民企业公益性捐赠对应纳税所得额的影响（2）计算业务（1）中公益性捐赠对应纳税所得额的影响。【正确答案】捐赠设备视同销售处理，纳税调增＝280－200＝80（万元）税法上认可的公益性捐赠的金额 280×1.13=316.4（万元），会计上按照正确的处理应计入营业外支出的金额=200+36.4=236.4（万元），应纳税调减 316.4-236.4=80（万元）会计利润＝1000－40.77＝959.23（万元）【提示】业务（1）少缴纳增值税及附加税费对利润的影响：减少利润＝36.4＋4.37＝40.77（万元）公益性捐赠扣除限额＝959.23×12%＝115.11（万元）税法上捐赠支出为 316.4 万元，超过扣除限额，纳税调增＝316.4－115.11＝201.29（万元）。公益性捐赠合计应调整应纳税所得额=80-80+201.29=201.29（万元）

ritaliwang| 提问时间：08/23 10:15

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李老师

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非居民企业的公益性捐赠对其应纳税所得额的影响分三步调整：1.视同销售：捐赠设备视同销售，调增应纳税所得额为视同销售收入与成本的差额，本题为280-200=80万元。2.扣除类调整：税法认可的捐赠金额与会计计入营业外支出金额的差额调减应纳税所得额，本题为316.4-236.4=80万元。3.扣除限额调整：税法上捐赠支出超过扣除限额部分调增应纳税所得额，本题为316.4-115.11=201.29万元。综上，公益性捐赠合计应调增应纳税所得额201.29万元。
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08/23 10:15