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企业所得税：某外资重型机械生产企业，2024年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出93万元，两台设备的成本合计80万元。两台设备成本价市场售价合计为100万元(不含税价)。 疑问：这个题目中给出的400万元是会计利润，不是利润总额，而计算公益性捐赠时，税法的扣除限额计算中以不超过利润总额的12%部分可以扣除，为什么答案中需要用400万的会计利润来计算税收限额？（网上查询的会计利润是不含营业外收支的，那么会计列支的营业外支出93万元不需要考虑吗？）
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会计利润是包含营业外收支的，它是企业在一定会计期间的经营成果，计算时会涉及营业外收入和营业外支出。在计算公益性捐赠扣除限额时，用会计利润乘以12%，这里题目已给出会计利润是400万元，所以直接用400万来计算扣除限额。会计列支的营业外支出93万元在计算会计利润时已考虑，后续只需根据税法规定调整应纳税所得额。
祝您学习愉快！
会计利润是包含营业外收支的，它是企业在一定会计期间的经营成果，计算时会涉及营业外收入和营业外支出。在计算公益性捐赠扣除限额时，用会计利润乘以12%，这里题目已给出会计利润是400万元，所以直接用400万来计算扣除限额。会计列支的营业外支出93万元在计算会计利润时已考虑，后续只需根据税法规定调整应纳税所得额。
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09/15 09:29
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