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甲公司(一般纳税人)2024年1月15日购入一处房产，不含税价款900万元，购置排水、采暖、中央空调等附属设施，不含税价款100万元，单独计入了“固定资产-附属设施”。原值扣除率为30% 4月起开始出租，月不含税租金10万元，免租期3个月，预收一整年的租金120万元。会计根据权责发生制确认60万元租金收入。根据甲公司的会计处理，指出在企业所得税汇算清缴时，出租房屋业务是否需要做纳税调整？
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是的，需要做纳税调整。甲公司会计上根据权责发生制确认了60万元租金收入，但税务处理上，企业所得税遵循权责发生制的同时，对于预收租金需按租赁期分摊确认收入。由于存在3个月免租期，实际租赁期为9个月，预收的120万元租金应按9个月分摊，即每月13.33万元，2024年应确认的租金收入为9个月×13.33万元=120万元。因此，会计确认的60万元收入小于税务应确认的120万元，需在汇算清缴时进行纳税调增60万元。
祝您学习愉快！
是的，需要做纳税调整。甲公司会计上根据权责发生制确认了60万元租金收入，但税务处理上，企业所得税遵循权责发生制的同时，对于预收租金需按租赁期分摊确认收入。由于存在3个月免租期，实际租赁期为9个月，预收的120万元租金应按9个月分摊，即每月13.33万元，2024年应确认的租金收入为9个月×13.33万元=120万元。因此，会计确认的60万元收入小于税务应确认的120万元，需在汇算清缴时进行纳税调增60万元。
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09/15 20:49
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