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这两个题目，计算抵免可抵免限额方法为什么不一样了？1.1900÷0.95×5%+1000×80%=900 2.90÷0.9×10%+90÷0.9÷（1-80%×50%）=32.22
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两个题目计算可抵免限额方法不同，是因为境外子公司情况和税收政策有差异。第一题子公司已缴纳企业所得税1000万元，居民企业持股80%，需考虑间接负担税额和预提所得税；第二题子公司享受减半企业所得税优惠，我国与子公司所在国签署税收协定有税收饶让条款，计算时要将股息还原为税前所得并考虑优惠税率。
祝您学习愉快！
两个题目计算可抵免限额方法不同，是因为境外子公司情况和税收政策有差异。第一题子公司已缴纳企业所得税1000万元，居民企业持股80%，需考虑间接负担税额和预提所得税；第二题子公司享受减半企业所得税优惠，我国与子公司所在国签署税收协定有税收饶让条款，计算时要将股息还原为税前所得并考虑优惠税率。
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09/18 22:06
Starryin 
09/18 22:15
之前老师在讲解时，只有存在多层的情况下，才选择用（利润税+投资税+间接税）×分配比例×持股比例，但是题目中未涉及，为什么要用这个公式呢
张老师 
09/19 11:24
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
即使题目未明确“多层持股”，境外股息的税收抵免需先还原出“税前利润”（因为股息是税后利润分配），再以此为基础计算“抵免限额”，这是“间接抵免”的核心规则（区别于“直接抵免”对“预提税”的处理）。本题通过还原税前利润，最终计算出抵免限额为25万元，匹配选项C。
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