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养猪场A公司，2024年免税项目即养猪项目收入100，相关成本费用80。另外，部分母猪病死收到保险赔偿款40，因为购买母猪保险而发生保险费10，该笔保险费10包含在上述“相关成本费用80”中。问题：1.所属期2024年需要缴纳企业所得税多少元？2.相关具体计算过程是怎样的？3.具体怎么填报企业所得税年度申报主表以及附表？4.保险赔偿款如果不确认收入，那么怎么进行会计处理？是否需要通过“递延收益”科目，在资产的剩余使用寿命内分期确认，确认为“其他收益”？如果确认其他收益，也是确认收入啊？
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.2024年需要缴纳企业所得税多少元？不需要缴纳企业所得税。养猪项目属于国家规定的农、林、牧、渔业项目，享受企业所得税的免税政策。因此，该项目产生的利润无需缴纳企业所得税。2.相关具体计算过程是怎样的？-免税项目收入：100元-相关成本费用：80元（包括保险费10元）-免税项目的利润=免税收入-相关成本费用=100-80=20元-由于该项目属于免税项目，利润20元无需缴纳企业所得税。-保险赔偿款40元不计入收入，也不影响应纳税所得额的计算。3.具体怎么填报企业所得税年度申报主表以及附表？-主表：-第1行“营业收入”中，不填养猪项目的收入100元，因为是免税项目。-第2行“营业成本”中，不填养猪项目的成本80元。-第10行“利润总额”中，不包含养猪项目的利润20元。-附表：-在附表《农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税明细表》中，填写养猪项目的收入、成本及利润，以体现享受的免税政策。-保险赔偿款40元不需在主表或附表中体现，因为它属于资产补偿，不计入收入。4.保险赔偿款如果不确认收入，那么怎么进行会计处理？是否需要通过“递延收益”科目，在资产的剩余使用寿命内分期确认，确认为“其他收益”？如果确认其他收益，也是确认收入啊？-会计处理：-母猪死亡时，确认营业外支出：```借：营业外支出贷：生产性生物资产```-收到保险赔偿款时，确认营业外收入：```借：银行存款贷：营业外收入```-是否需要通过“递延收益”科目分期确认？-不需要。保险赔偿款是对已发生损失的补偿，属于一次性补偿，不涉及资产的剩余使用寿命，因此直接确认为营业外收入，无需通过“递延收益”科目分期确认。-确认为“其他收益”是否算收入？-是的，确认为“其他收益”属于收入的一种，但根据政策规定，保险赔偿款属于与日常经营活动无直接关系的补偿，因此计入营业外收入，不影响免税项目的利润计算。
祝您学习愉快！
1.2024年需要缴纳企业所得税多少元？不需要缴纳企业所得税。养猪项目属于国家规定的农、林、牧、渔业项目，享受企业所得税的免税政策。因此，该项目产生的利润无需缴纳企业所得税。2.相关具体计算过程是怎样的？-免税项目收入：100元-相关成本费用：80元（包括保险费10元）-免税项目的利润=免税收入-相关成本费用=100-80=20元-由于该项目属于免税项目，利润20元无需缴纳企业所得税。-保险赔偿款40元不计入收入，也不影响应纳税所得额的计算。3.具体怎么填报企业所得税年度申报主表以及附表？-主表：-第1行“营业收入”中，不填养猪项目的收入100元，因为是免税项目。-第2行“营业成本”中，不填养猪项目的成本80元。-第10行“利润总额”中，不包含养猪项目的利润20元。-附表：-在附表《农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税明细表》中，填写养猪项目的收入、成本及利润，以体现享受的免税政策。-保险赔偿款40元不需在主表或附表中体现，因为它属于资产补偿，不计入收入。4.保险赔偿款如果不确认收入，那么怎么进行会计处理？是否需要通过“递延收益”科目，在资产的剩余使用寿命内分期确认，确认为“其他收益”？如果确认其他收益，也是确认收入啊？-会计处理：-母猪死亡时，确认营业外支出：```借：营业外支出贷：生产性生物资产```-收到保险赔偿款时，确认营业外收入：```借：银行存款贷：营业外收入```-是否需要通过“递延收益”科目分期确认？-不需要。保险赔偿款是对已发生损失的补偿，属于一次性补偿，不涉及资产的剩余使用寿命，因此直接确认为营业外收入，无需通过“递延收益”科目分期确认。-确认为“其他收益”是否算收入？-是的，确认为“其他收益”属于收入的一种，但根据政策规定，保险赔偿款属于与日常经营活动无直接关系的补偿，因此计入营业外收入，不影响免税项目的利润计算。
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10/27 08:01
丢了玉兔的嫦娥 
10/28 07:57
母猪死亡时，确认营业外支出：```借：营业外支出贷：生产性生物资产。问题：这里的生产性生物资产，具体怎么计算？请举个例子说明
于老师 
10/28 07:57
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
生产性生物资产的计算与其计税基础和折旧相关。生产性生物资产按照直线法计算的折旧准予扣除，企业应自其投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的自停止使用月份的次月起停止计算折旧，还需合理确定预计净残值且一经确定不得变更。畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。
外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
下面举例说明：
假设养猪场A公司于2023年1月1日外购一头用于繁殖幼猪的母猪，购买价款为1000元，相关税费为100元，预计净残值为50元。则该母猪的计税基础为$1000+100=1100$元。
按照直线法计算每年折旧额，公式为：$年折旧额=\frac{计税基础-预计净残值}{预计使用年限}$
该母猪属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年，所以每年折旧额为$\frac{1100-50}{3}=350$元。
到2025年10月，该母猪已折旧近3年（从2023年2月开始计算折旧），累计折旧额约为$350×3=1050$元（这里简化计算，实际需精确到月）。
此时母猪死亡，其账面价值（即生产性生物资产的金额）为$1100-1050=50$元。那么会计分录为：
```
借：营业外支出50
贷：生产性生物资产——母猪50
```
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生产性生物资产的计算与其计税基础和折旧相关。生产性生物资产按照直线法计算的折旧准予扣除，企业应自其投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的自停止使用月份的次月起停止计算折旧，还需合理确定预计净残值且一经确定不得变更。畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。
外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
下面举例说明：
假设养猪场A公司于2023年1月1日外购一头用于繁殖幼猪的母猪，购买价款为1000元，相关税费为100元，预计净残值为50元。则该母猪的计税基础为$1000+100=1100$元。
按照直线法计算每年折旧额，公式为：$年折旧额=\frac{计税基础-预计净残值}{预计使用年限}$
该母猪属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年，所以每年折旧额为$\frac{1100-50}{3}=350$元。
到2025年10月，该母猪已折旧近3年（从2023年2月开始计算折旧），累计折旧额约为$350×3=1050$元（这里简化计算，实际需精确到月）。
此时母猪死亡，其账面价值（即生产性生物资产的金额）为$1100-1050=50$元。那么会计分录为：
```
借：营业外支出50
贷：生产性生物资产——母猪50
```
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