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如果没有税收协定，是不是都是按先还原，然后再按10%来计算

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是的。若没有《中新税收协定》，境外新加坡的甲取得境内乙、丙公司股息，属于境内无住所、实际管理机构不在境内但有境内所得的情况，通常是按10%税率计算企业所得税。一般先将收到的股息还原为税前所得，再乘以10%税率算出在中国应缴纳的企业所得税。
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请问这里400-100是什么意思

丙公司的股权价值是1000万，占比30%，为什么不是400-300呢

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甲公司取得境内丙公司股息适用的税率是5%，这是根据《中新税收协定》的规定。甲公司持有丙公司30%的股权，因此其应得的股息为丙公司分配股息总额的30%。计算时，需要先还原股息为税前所得，再乘以适用税率5%。公式为：

$$\text{应缴企业所得税}=\frac{\text{股息}}{1-\text{税率}}\times\text{税率}$$

例如，如果丙公司分配的股息为100万元，则甲公司应缴企业所得税为：

$$\frac{100}{1-5\%}\times5\%=5.26\text{万元}$$

因此，计算中使用的是还原后的税前所得和适用税率，而不是简单的股权价值差额。
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丙公司的股权价值是1000万，占比30%，为什么不是400-300

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算境外新加坡的甲公司取得丙公司股息应缴纳的企业所得税时，不能简单地用“400减去300”来计算，原因如下：

1.股息的性质：股息是丙公司已缴纳企业所得税后的利润分配，因此在计算甲公司应缴纳的中国预提所得税时，应以股息本身为计税基础，而不是股权价值的差额。

2.适用税率：根据《中新税收协定》，甲公司取得丙公司股息适用的税率是5%（因为甲公司持有丙公司30%的股权）。因此，应缴税款为股息金额×5%。

3.还原税前所得的特殊性：如果题目中涉及的是“还原税前所得”再计算税款，那是因为丙公司所在国可能已对这部分利润征税，需要还原后再按协定税率计算。但如果是直接取得股息，就直接以股息为基数计算。

因此，甲公司应缴纳的企业所得税应为股息金额×5%，而不是股权价值的差额。
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