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补充养老和补充医疗分别对个人所得税和企业所得税有何影响?

宝宝| 提问时间:11/05 12:56
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赵老师
金牌答疑老师
职称:会计学硕士,注册会计师,税务师,从事辅导类教学工作近十年,能够将所学的理论知识运用于实际工作,回复学员问题一针见血,言简意赅。
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亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
对于某上市公司2024年度为全体员工办理的补充养老保险和补充医疗保险,其对个人所得税和企业所得税的影响如下:

1.个人所得税方面:
根据现行政策,企业为员工支付的补充养老保险和补充医疗保险,若符合国家有关政策规定,通常不作为员工的应税收入处理。也就是说,这部分费用一般不计入员工的当月工资薪金所得,因此不需缴纳个人所得税。但需注意,如果企业将这部分费用直接发放给员工,或员工因该福利获得额外利益,则可能需要计入应税所得。

2.企业所得税方面:
企业为全体员工支付的补充养老保险和补充医疗保险,只要符合《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的规定,且在不超过职工工资总额5%标准内的部分,可以在计算企业所得税时准予扣除。超过部分则不得扣除。
例如,若公司2024年度工资总额为1000万元,那么补充养老保险和补充医疗保险各自最高可扣除50万元(1000×5%),合计最多扣除100万元。

3.注意事项:
-企业需确保为全体员工办理,而非仅针对高管或特定人员,否则相关支出不得税前扣除。
-企业需注意补充养老保险和补充医疗保险的支付时间,一般应在年度内实际支付,才能在当年税前扣除。
-若企业自行管理补充医疗保险,部分地方税务机关可能不认可其税前扣除资格,需结合当地政策执行。

综上,补充养老保险和补充医疗保险在符合政策规定的前提下,对员工个人所得税无直接影响,对企业所得税则可在限额内税前扣除。
祝您学习愉快!
11/05 12:56
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