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税法一应试指南，211页的第（4）问，为什么减去的已缴外购实木素板的计税销售额不包括它的运费
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算甲木制品厂业务（2）应缴纳消费税时，减去的已缴外购实木素板的计税销售额不包括2万元运费，是因为这2万元运费取得的是增值税普通发票，不能作为消费税扣除的依据。消费税的扣除规定仅适用于取得增值税专用发票的金额部分，而普通发票不纳入消费税的计税基础。因此，虽然运费实际发生，但因发票类型不符合要求，不能计入已税材料成本，也就不能用于消费税的扣除计算。
祝您学习愉快！
在计算甲木制品厂业务（2）应缴纳消费税时，减去的已缴外购实木素板的计税销售额不包括2万元运费，是因为这2万元运费取得的是增值税普通发票，不能作为消费税扣除的依据。消费税的扣除规定仅适用于取得增值税专用发票的金额部分，而普通发票不纳入消费税的计税基础。因此，虽然运费实际发生，但因发票类型不符合要求，不能计入已税材料成本，也就不能用于消费税的扣除计算。
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11/08 21:09
15113498762 
11/08 21:14
那这题的第（3）小问，为什么30%的外购素板已经交过消费税了，乙厂代收代缴的时候不能减去这部分消费税；那这部分什么时候退回给甲厂？
赵老师 
11/08 21:14
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
乙厂在代收代缴消费税时不能减去30%外购素板已交的消费税，是因为税法规定，只有企业自己连续生产应税消费品时，才可以扣除已纳的消费税。在委托加工的情况下，受托方（乙厂）没有实际购买素板，因此不能享受消费税的扣除。乙厂作为受托方，只负责按照规定代收代缴消费税，而不考虑委托方（甲厂）之前是否已经缴纳过消费税。
这部分已缴纳的消费税不会退回给甲厂。不过，如果甲厂将委托加工收回的B型实木地板用于连续生产应税消费品，可按规定抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款。但如果是直接出售，就不再征收消费税，也不存在后续扣除问题。
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乙厂在代收代缴消费税时不能减去30%外购素板已交的消费税，是因为税法规定，只有企业自己连续生产应税消费品时，才可以扣除已纳的消费税。在委托加工的情况下，受托方（乙厂）没有实际购买素板，因此不能享受消费税的扣除。乙厂作为受托方，只负责按照规定代收代缴消费税，而不考虑委托方（甲厂）之前是否已经缴纳过消费税。
这部分已缴纳的消费税不会退回给甲厂。不过，如果甲厂将委托加工收回的B型实木地板用于连续生产应税消费品，可按规定抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款。但如果是直接出售，就不再征收消费税，也不存在后续扣除问题。
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