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涉税实务,根据事项2,假设乙企业2024年销售收入为970万元,实际发生的广告费为200万元,则广告费在2024年度企业所得税汇算清缴时该如何纳税调整?这个为什么答案要加上300000呀

15820229120| 提问时间:11/09 22:33
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张老师
金牌答疑老师
职称:税务专家,会计学硕士,会计师,注册会计师
已解答3091个问题
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
乙企业是白酒制造业,主营业务收入为970万元。在计算广告费扣除限额时,对于持有权益性投资的企业,投资收益(如现金股利)一般不计入销售收入。但如果企业对被投资企业具有重大影响并采用权益法核算,其应享有的被投资企业净利润份额应计入销售收入。

本题中,乙企业持有丙企业30%股权并采用权益法核算,说明对丙企业有重大影响。按照权益法核算原则,乙企业应按持股比例确认丙企业的净利润份额,即200万元×30%=60万元,这60万元要计入乙企业的销售收入,用于计算广告费扣除限额。

所以,乙企业的销售收入应为970万元(主营业务收入)+60万元(应享有的丙企业净利润份额)=1030万元。广告费扣除限额为1030万元×15%=154.5万元。乙企业实际发生的广告费为200万元,超过扣除限额的部分(200-154.5=45.5万元)需要在汇算清缴时进行纳税调增。

总结来说,答案不是加上分配现金股利的30万元,而是加上按权益法核算应享有的被投资企业净利润份额60万元来计算销售收入,进而确定广告费扣除限额。
祝您学习愉快!
11/09 22:33
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