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业务一，为什么不是按合同约定的比例来计算销项税额
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对于分期收款方式销售货物，若提前全额开具发票，纳税义务发生时间为开票当天，应按全额计算销项税额，而不是按合同约定收款比例。本题中分期收款销售集成电路产品全额开具了不含税发票，所以应按全额8000万元计算销项税额。
对于预收货款方式销售货物，若提前全额开票，纳税义务发生时间为开票当天，应按发票金额计算销项税额，而不是按货物发出比例。本题中预售货款销售集成电路产品按全部预收款开具了不含税发票，所以应按2000万元全额计算销项税额。
因此，业务（1）应缴纳的销项税额为（8000+2000）×13%=1300万元，而不是按合同约定比例及发货比例来计算。
祝您学习愉快！
对于分期收款方式销售货物，若提前全额开具发票，纳税义务发生时间为开票当天，应按全额计算销项税额，而不是按合同约定收款比例。本题中分期收款销售集成电路产品全额开具了不含税发票，所以应按全额8000万元计算销项税额。
对于预收货款方式销售货物，若提前全额开票，纳税义务发生时间为开票当天，应按发票金额计算销项税额，而不是按货物发出比例。本题中预售货款销售集成电路产品按全部预收款开具了不含税发票，所以应按2000万元全额计算销项税额。
因此，业务（1）应缴纳的销项税额为（8000+2000）×13%=1300万元，而不是按合同约定比例及发货比例来计算。
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11/14 17:36
hukuang 
11/14 18:00
这个业务2,为什么又是按合同金额收款，不是后面开了发票吗
张老师 
11/14 18:00
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
不是按开具发票的金额收款，而是按合同金额收款。根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中合同约定本月收取60%的货款，所以本月应按照合同约定的80万的60%来计算增值税销项税额，而不是按实际收到的30万元。这是因为税法明确了分期收款业务纳税义务时间的判定原则，先以合同约定为准，开票时间并非判定纳税义务发生时间的首要依据。不过在实际操作中，开票金额通常与纳税义务金额应相匹配，只是本题纳税义务金额按合同约定确定。
祝您学习愉快！
不是按开具发票的金额收款，而是按合同金额收款。根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中合同约定本月收取60%的货款，所以本月应按照合同约定的80万的60%来计算增值税销项税额，而不是按实际收到的30万元。这是因为税法明确了分期收款业务纳税义务时间的判定原则，先以合同约定为准，开票时间并非判定纳税义务发生时间的首要依据。不过在实际操作中，开票金额通常与纳税义务金额应相匹配，只是本题纳税义务金额按合同约定确定。
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hukuang
11/14 18:09
如果本题先开票，再合同约定，是不是按发票计算
张老师
11/14 18:09
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的，如果先开具发票，再进行合同约定，应按发票金额计算销项税额。
增值税纳税义务发生时间在某些情况下与发票开具时间相关。如果在销售货物时提前全额开具发票，即使合同约定的收款时间尚未到，纳税义务也发生在开票当天，应按发票金额计算销项税额。对于分期收款方式销售货物，通常按合同约定的收款日期确定纳税义务，但如果提前开票，开票时间会优先于合同约定时间，此时应按发票金额计算销项税额。
祝您学习愉快！
是的，如果先开具发票，再进行合同约定，应按发票金额计算销项税额。
增值税纳税义务发生时间在某些情况下与发票开具时间相关。如果在销售货物时提前全额开具发票，即使合同约定的收款时间尚未到，纳税义务也发生在开票当天，应按发票金额计算销项税额。对于分期收款方式销售货物，通常按合同约定的收款日期确定纳税义务，但如果提前开票，开票时间会优先于合同约定时间，此时应按发票金额计算销项税额。
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hukuang
11/14 18:38
那我要怎么判定是先开，还是先约定
张老师
11/14 18:38
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判断先开票还是先合同约定，需看双方协商结果及实际资金流动情况。在实际操作里，若企业在合同签订前就根据预收款项等情况开具了发票，那就是先开票；若按照合同约定的收款进度或时间节点来开具发票，就是先合同约定。比如企业在合同签订且未到约定收款时间时，就提前根据客户要求开具了发票，这就是先开票；若企业是在合同约定的收款日期到了，收到款项后再开具发票，就是先合同约定。
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判断先开票还是先合同约定，需看双方协商结果及实际资金流动情况。在实际操作里，若企业在合同签订前就根据预收款项等情况开具了发票，那就是先开票；若按照合同约定的收款进度或时间节点来开具发票，就是先合同约定。比如企业在合同签订且未到约定收款时间时，就提前根据客户要求开具了发票，这就是先开票；若企业是在合同约定的收款日期到了，收到款项后再开具发票，就是先合同约定。
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