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3.某酒厂20244月发生下列经济业务： (1)本月生产啤酒300吨，销售200吨，每吨不含税出厂价为3000元； (2)本月生产粮食白酒1000箱，每箱10千克。本月销售800箱，每箱不含税出厂价为500元，代垫运费1000元，运输部门将发票开给购货方，同时，向购货方收取手续费2910元，储备费5000元；给职工超产奖励发放粮食白酒5箱； (3)本厂招待所领用粮食白酒20箱，啤酒2吨； (4)销售黄酒19240升，销售额8000元。(黄酒1吨=962升) (5)将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为10%。 已知：啤酒出厂价在3000元/吨以上消费税率为250元/吨，3000元/吨以下消费税率为220元/吨；黄酒消费税率为240元/吨；粮食白酒消费税为：20%加0.5元/500克。
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
某酒厂2024年4月发生经济业务，计算应纳消费税如下：
1.销售啤酒200吨
每吨不含税出厂价3000元，超过3000元/吨，适用消费税率为250元/吨。
应纳消费税=200×250=50000元
2.销售粮食白酒800箱
每箱10千克，共8000千克，即16吨。
每箱不含税出厂价500元，共800×500=400000元。
粮食白酒消费税为比例税率20%加定额税率0.5元/500克。
定额税=8000×0.5÷500×1000=8000元
比例税=400000×20%=80000元
应纳消费税=8000+80000=88000元
给职工超产奖励发放粮食白酒5箱
视同销售，按同类产品市场销售价格计算。
每箱不含税出厂价500元，共5×500=2500元。
定额税=5×10×0.5÷500×1000=50元
比例税=2500×20%=500元
应纳消费税=50+500=550元
4.招待所领用粮食白酒20箱
视同销售，按同类产品市场销售价格计算。
每箱不含税出厂价500元，共20×500=10000元。
定额税=20×10×0.5÷500×1000=200元
比例税=10000×20%=2000元
应纳消费税=200+2000=2200元
5.招待所领用啤酒2吨
啤酒从量计征，包装物押金不计入消费税。
每吨消费税率为220元，2×220=440元
6.销售黄酒19240升
19240升=19240÷962=20吨
黄酒消费税率为240元/吨，20×240=4800元
7.将自产新型粮食白酒5吨用作职工福利
无同类产品市场销售价格，按组成计税价格计算。
成本8000元，成本利润率10%，即8000×(1+10%)=8800元
定额税=5×1000×0.5÷500×1000=5000元
比例税=(8800+5000)÷(1-20%)×20%=3575元
应纳消费税=5000+3575=8575元
合计应纳消费税
50000+88000+550+2200+440+4800+8575=154565元
祝您学习愉快！
某酒厂2024年4月发生经济业务，计算应纳消费税如下：
1.销售啤酒200吨
每吨不含税出厂价3000元，超过3000元/吨，适用消费税率为250元/吨。
应纳消费税=200×250=50000元
2.销售粮食白酒800箱
每箱10千克，共8000千克，即16吨。
每箱不含税出厂价500元，共800×500=400000元。
粮食白酒消费税为比例税率20%加定额税率0.5元/500克。
定额税=8000×0.5÷500×1000=8000元
比例税=400000×20%=80000元
应纳消费税=8000+80000=88000元
给职工超产奖励发放粮食白酒5箱
视同销售，按同类产品市场销售价格计算。
每箱不含税出厂价500元，共5×500=2500元。
定额税=5×10×0.5÷500×1000=50元
比例税=2500×20%=500元
应纳消费税=50+500=550元
4.招待所领用粮食白酒20箱
视同销售，按同类产品市场销售价格计算。
每箱不含税出厂价500元，共20×500=10000元。
定额税=20×10×0.5÷500×1000=200元
比例税=10000×20%=2000元
应纳消费税=200+2000=2200元
5.招待所领用啤酒2吨
啤酒从量计征，包装物押金不计入消费税。
每吨消费税率为220元，2×220=440元
6.销售黄酒19240升
19240升=19240÷962=20吨
黄酒消费税率为240元/吨，20×240=4800元
7.将自产新型粮食白酒5吨用作职工福利
无同类产品市场销售价格，按组成计税价格计算。
成本8000元，成本利润率10%，即8000×(1+10%)=8800元
定额税=5×1000×0.5÷500×1000=5000元
比例税=(8800+5000)÷(1-20%)×20%=3575元
应纳消费税=5000+3575=8575元
合计应纳消费税
50000+88000+550+2200+440+4800+8575=154565元
祝您学习愉快！
11/22 16:23
m014330388 
11/22 20:23
老师为什么招待领用啤酒两吨，它的那个消费税就变成220元每吨了，不是250元每吨呢？
张老师 
11/22 20:23
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
出厂价格3000元以下的为乙类啤酒，定额税率为220元/吨。招待所领用的这2吨啤酒，可能其出厂价格低于3000元，属于乙类啤酒，所以按220元每吨计算消费税，而不是按甲类啤酒的250元每吨计算。
祝您学习愉快！
出厂价格3000元以下的为乙类啤酒，定额税率为220元/吨。招待所领用的这2吨啤酒，可能其出厂价格低于3000元，属于乙类啤酒，所以按220元每吨计算消费税，而不是按甲类啤酒的250元每吨计算。
祝您学习愉快！
m014330388
11/22 20:41
组成计税价格不除以那个一减去消费税税率吗？
张老师
11/22 20:41
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算消费税组成计税价格时，对于复合计税的应税消费品（如粮食白酒），是需要除以“1-消费税税率”的。
组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。
因为消费税是价内税，在计算组成计税价格时，需要把消费税包含进去，所以要除以“1-消费税税率”，这样算出的组成计税价格才是包含了消费税的价格，进而能准确计算出应纳消费税税额。所以该酒厂将自产新型粮食白酒用作职工福利计算组成计税价格时，要除以“1-消费税税率”。
祝您学习愉快！
在计算消费税组成计税价格时，对于复合计税的应税消费品（如粮食白酒），是需要除以“1-消费税税率”的。
组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。
因为消费税是价内税，在计算组成计税价格时，需要把消费税包含进去，所以要除以“1-消费税税率”，这样算出的组成计税价格才是包含了消费税的价格，进而能准确计算出应纳消费税税额。所以该酒厂将自产新型粮食白酒用作职工福利计算组成计税价格时，要除以“1-消费税税率”。
祝您学习愉快！
m014330388
11/22 20:54
老师，那一个带电的运费以及向购货方收取的手续费，储备费不进行处理吗？就是白酒1000箱那个地方，它这一部分不进行纳税吗？
张老师
11/22 20:54
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的，需要进行纳税处理。
代垫的运费以及向购货方收取的手续费、储备费，如果与销售白酒直接相关，属于白酒销售的价外费用，应并入销售额中计算增值税和消费税。
消费税的计算中，价外费用需价税分离后计入计税依据。例如，运费若涉及增值税，需按适用税率（如13%）进行价税分离，分离后的金额计入销售额，再按白酒的消费税税率计算应纳税额。
祝您学习愉快！
是的，需要进行纳税处理。
代垫的运费以及向购货方收取的手续费、储备费，如果与销售白酒直接相关，属于白酒销售的价外费用，应并入销售额中计算增值税和消费税。
消费税的计算中，价外费用需价税分离后计入计税依据。例如，运费若涉及增值税，需按适用税率（如13%）进行价税分离，分离后的金额计入销售额，再按白酒的消费税税率计算应纳税额。
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