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集体合作社收到财政资金后自建公厕等基础设施，其账务处理、税务处理及年报填写方式如下： 一、账务处理 1. 收到财政资金： • 借：银行存款 • 贷：专项应付款（此科目用于核算合作社接受国家财政直接补助的资金） 2. 自建公厕等基础设施： • 在建设过程中，支付工程款项或材料费用时： • 借：在建工程 • 贷：银行存款/库存物资等 • 工程完工后，形成固定资产： • 借：固定资产（公厕等基础设施） • 贷：在建工程 • 同时，将专项应付款转入公积公益金（或根据合作社的具体规定处理该部分资金）： • 借：专项应付款 • 贷：公积公益金 二、税务处理 1. 所得税： • 通常情况下，政府的财政性拨款，特别是扶持类的财政性拨款，是不需要缴纳所得税的。但如果财政补助收入不符合不征税收入的条件，例如不属于国家扶持的特定项目或用途，那么可能需要缴纳企业所得税。因此，合作社应详细咨询当地税务部门或专业税务律师，以确定是否需要缴纳所得税。 2. 增值税： • 财政补助通常不直接涉及增值税的缴纳问题。但如果财政补助是以购买特定商品或服务的形式提供，且合作社在后续将这些商品或服务销售出去，那么销售环节是需要缴纳增值税的。然而，这种情况较为特殊，一般不适用于普通的财政补助资金。 三、年报填写 在填写年报时，合作社需要遵循相关部门的规定和要求，确保信息的准确性和完整性。具体步骤如下： 1. 登录资产系统：选择对应的年度资产报表。 2. 数据对比与检查：确保基础信息的完善性，并进行数据检查。 3. 资产盘点：对包括公厕等基础设施在内的所有资产进行盘点，并导出盘点表。 4. 导入盘点表：将导出的盘点表再导入系统，并检查确认。 5. 填写单户表：在单户表界面中，根据实际需要手动填写或自动提取相关数据。对于自建的公厕等基础设施，需要在固定资产相关栏目中详细填写其原值、累计折旧、账面价值等信息。 6. 进行运算与保存：每填完一个数据就要保存和运算，确保数据的准确性。