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（1）计算甲企业本年实现的会计利润总额会计利润总额 = 收入总额 - 成本费用 - 营业外支出 + 投资收益 收入总额 = 产品销售收入 + 其他业务收入 + 营业外收入 = 1620 + 120 + 67.8 = 1807.8（万元） 成本费用 = 产品销售成本 + 其他业务成本 + 管理费用 + 销售费用 + 财务费用 = 600 + 30 + 60 + 300 + 24 = 1014（万元） 营业外支出 = 30 万元 投资收益 = 27 万元 会计利润总额 = 1807.8 - 1014 - 30 + 27 = 800.8（万元）（2）计算管理费用应调整的应纳税所得额业务招待费扣除限额： 按照发生额的 60% 扣除：18×60% = 10.8（万元） 按照销售（营业）收入的 5‰计算扣除限额：(1620 + 120)×5‰ = 8.7（万元） 按照孰低原则，业务招待费可扣除金额为 8.7 万元，应调增应纳税所得额 = 18 - 8.7 = 9.3（万元） 管理费用应调增 9.3 万元应纳税所得额。（3）计算销售费用应调整的应纳税所得额广告费和业务宣传费扣除限额 = (1620 + 120)×15% = 261（万元） 广告费和业务宣传费实际发生额 = 180 + 96 = 276（万元） 应调增应纳税所得额 = 276 - 261 = 15（万元） 销售费用应调增 15 万元应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额向非金融企业借款利息扣除限额 = 120×6%×7÷12 = 4.2（万元） 实际支付利息 7.2 万元，应调增应纳税所得额 = 7.2 - 4.2 = 3（万元） 财务费用应调增 3 万元应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额通过县级政府向贫困地区捐赠，扣除限额 = 会计利润总额 ×12% = 800.8×12%≈96.096（万元），实际捐赠 12 万元，可全额扣除。 直接向某校捐赠 6 万元不得在税前扣除，被环保部门罚款 12 万元不得在税前扣除。 应调增应纳税所得额 = 6 + 12 = 18（万元） 营业外支出应调增 18 万元应纳税所得额。（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额从我国境内居民企业分回股息 24 万元、国债利息收入 3 万元，均属于免税收入，应调减应纳税所得额 = 24 + 3 = 27（万元） 投资收益应调减 27 万元应纳税所得额。（7）计算工资和 “三项经费” 应调整的应纳税所得额残疾人工资可加计扣除 100%，即加计扣除 30 万元，应调减应纳税所得额 30 万元。 职工福利费扣除限额 = 180×14% = 25.2（万元），实际发生 27 万元，应调增应纳税所得额 = 27 - 25.2 = 1.8（万元） 职工工会经费扣除限额 = 180×2% = 3.6（万元），实际发生 3.6 万元，无需调整。 职工教育经费扣除限额 = 180×8% = 14.4（万元），实际发生 4.2 万元，无需调整。 工资和 “三项经费” 应调减应纳税所得额 = 30 - 1.8 = 28.2（万元）（8）计算甲企业本年应纳企业所得税应纳税所得额 = 会计利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 纳税调整增加额 = 9.3 + 15 + 3 + 18 + 1.8 = 47.1（万元） 纳税调整减少额 = 27 + 28.2 = 55.2（万元） 应纳税所得额 = 800.8 + 47.1 - 55.2 = 792.7（万元） 应纳企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率 假设企业所得税税率为 25%，应纳企业所得税 = 792.7×25%≈198.18（万元） 答案依次为：（1）800.8；（2）调增9.3；（3）调增15；（4）调增3；（5）调增18；（6）调减27；（7）调减28.2；（8）198.18