老师您好，甲公司由法院拍卖了所持A公司1%的股权还债，A公司跟债权债务人无关联关系。甲账面，该股权指定为以公允价值变动且其变动计入其它综合收益的金融资产。计入“其它权益工具投资-成本”200万，债务总额1000万，法院裁定前，对该1%股权评估价为1300万，评估和法院裁定相隔一年。如何进行账务处理，税务处理？因评估和法院裁定相隔一年，当时没做账，能否先把评估价和成本差额1100万计入“其他权益工具投资—公允价值变动”_税务

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老师您好，甲公司由法院拍卖了所持A公司1%的股权还债，A公司跟债权债务人无关联关系。甲账面，该股权指定为以公允价值变动且其变动计入其它综合收益的金融资产。计入“其它权益工具投资-成本”200万，债务总额1000万，法院裁定前，对该1%股权评估价为1300万，评估和法院裁定相隔一年。如何进行账务处理，税务处理？因评估和法院裁定相隔一年，当时没做账，能否先把评估价和成本差额1100万计入“其他权益工具投资—公允价值变动”

min2005| 提问时间：05/28 08:32

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朴老师

金牌答疑老师

职称：会计师

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借：其他权益工具投资—公允价值变动 1100万（1300万-200万）贷：其他综合收益 1100万借：应付账款 1000万（或银行存款）营业外支出（若差额为负）贷：其他权益工具投资—成本 200万 —公允价值变动 1100万营业外收入（差额，若为正）借：其他综合收益 1100万贷：盈余公积 110万利润分配—未分配利润 990万增值税：非上市公司股权免税；上市公司按（1300-200）×6% 计税。企业所得税：股权转让所得 = 1300-200=1100 万，计入应纳税所得额。印花税：按拍卖金额 1300 万 ×0.05% 缴纳（6500 元）。

05/28 08:36

min2005

05/28 10:57

这里面，我有两点有疑惑的地方：1、偿还后，作为损失300万，因为涉及股权处置和债务重组，我不知道是计入借方营业外支出还是计入投资收益，2、假设没有其他，利润亏损300万，但汇算清缴时股权转让计税基础只能是历史成本是吗，所以是否应该1000万，把视同偿还债务金额作为处置收入，股权转让所得=1000-200=800万

朴老师

05/28 11:01

同学你好你们是什么企业会计准则

min2005

05/28 14:16

我们是非上市公司，企业会计准则，因为经营困难，以股权还债。

朴老师

05/28 14:28

一、账务处理股权公允价值变动调整（评估时）评估价与成本差额 1100 万（1300-200）计入：借：其他权益工具投资 — 公允价值变动 1100 万贷：其他综合收益 1100 万债务重组处置股权股权处置：按公允价值结转，其他综合收益转入留存收益借：应付账款 1000 万盈余公积 / 利润分配 — 未分配利润 300 万（债务金额＜股权公允价值的差额，计入所有者权益而非损益）贷：其他权益工具投资 — 成本 200 万 — 公允价值变动 1100 万关键说明：因股权指定为 “其他权益工具投资”，处置时差额不影响利润表，亏损（1300-1000=300 万）需从其他综合收益转入留存收益，而非 “营业外支出” 或 “投资收益”。二、税务处理企业所得税股权转让所得：计税基础为历史成本 200 万，处置收入按债务清偿金额 1000 万视同销售，应纳税所得额 =1000-200=800 万（需纳税调增，即使会计利润亏损，税务仍需确认所得）。其他综合收益：会计转入留存收益的部分，税务不认可，无需调整。印花税按股权转让金额（1000 万）缴纳印花税，税率 0.05%（具体以当地政策为准）。