免费问答

1. 确认收入相关分录 - 确认产品销售收入 借：银行存款等 700 贷：主营业务收入 700 - 确认其他业务收入 借：银行存款等 150 贷：其他业务收入 150 - 确认营业外收入 借：银行存款等 40 贷：营业外收入 40 - 确认投资收益 借：应收股利等 50 贷：投资收益 50 2. 结转成本、费用、支出相关分录 - 结转产品销售成本 借：主营业务成本 500 贷：库存商品 500 - 结转其他业务成本 借：其他业务成本 88 贷：原材料等 88 - 结转税金及附加 借：税金及附加 42.2 贷：应交税费 - 应交消费税等 42.2 - 结转管理费用 借：本年利润 86 贷：管理费用 86 - 其中业务招待费27万元，假设不考虑纳税调整分录编制，实际工作中需按规定调整 - 结转研发费用 借：管理费用 - 研发费用 30 贷：研发支出 30 借：本年利润 30 贷：管理费用 - 研发费用 30 - 结转财务费用 借：本年利润 20 贷：财务费用 20 - 结转营业外支出 借：营业外支出 25 贷：银行存款等 25 借：本年利润 25 贷：营业外支出 25 3. 计算会计利润总额 会计利润总额 = 700 + 150 + 50 + 40 - 500 - 88 - 42.2 - 86 - 30 - 20 - 25 = 148.8（万元） 4. 计算应纳税所得额（假设无其他纳税调整事项） - 公益性捐赠扣除限额 = 148.8×12% = 17.856（万元），实际捐赠17万元，未超限额，无需调整 - **业务招待费扣除限额： - 发生额的60% = 27×60% = 16.2（万元） - 销售（营业）收入的5‰ =（700 + 150）×5‰ = 4.25（万元），按4.25万元扣除，应调增应纳税所得额 = 27 - 4.25 = 22.75（万元） - **研发费用加计扣除：75%加计扣除时，应调减应纳税所得额 = 30×75% = 22.5（万元） 应纳税所得额 = 148.8 + 22.75 - 22.5 = 149.05（万元） 5. 计算应纳所得税额 假设企业所得税税率为25%，应纳所得税额 = 149.05×25% = 37.2625（万元） 6. 计提企业所得税分录 借：所得税费用 37.2625 贷：应交税费 - 应交企业所得税 37.2625 7. 结转所得税费用

借：本年利润 37.2625 贷：所得税费用 37.2625

无需考虑其小微企业么

同学，小微企业没有在上面强调说，实操中要考虑的，考试不强调不用考虑

固定资产出租收入不计入么

重新算了一下你看一下

计算会计利润 会计利润 = 产品销售收入 + 其他业务收入 + 固定资产出租收入 + 权益性投资收益 + 营业外收入 - 产品销售成本 - 其他业务成本 - 非增值税销售税金及附加 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 = 700 + 150 + 6 + 50 + 40 - 500 - 88 - 42.2 - 86 - 20 - 25 = 184.8（万元） 2. 业务招待费纳税调整 - 计算业务招待费扣除限额 - 发生额的60\%：27×60\% = 16.2（万元） - 销售（营业）收入=产品销售收入+其他业务收入+固定资产出租收入= 700 + 150 + 6 = 856（万元） - 销售（营业）收入的5‰：856×5‰ = 4.28（万元） - 取较低者，业务招待费扣除限额为4.28万元。 - 计算应调增应纳税所得额：27 - 4.28 = 22.72（万元） 3. 新技术研发费用纳税调整 新技术研发费用可加计扣除75\%（一般情况，若题目无特殊规定），应调减应纳税所得额：30×75\% = 22.5（万元） 4. 权益性投资收益纳税调整 符合条件的权益性投资收益属于免税收入，应调减应纳税所得额50万元。 5. 公益捐赠纳税调整 公益性捐赠扣除限额 = 会计利润×12\% = 184.8×12\% = 22.176（万元） 实际捐赠17万元，17 < 22.176，无需纳税调整。 6. 行政罚款纳税调整 行政罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额2万元。 7. 计算应纳税所得额 应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 = 184.8 + 22.72 + 2 - 22.5 - 50 = 137.02（万元） 8. 计算应纳企业所得税税额 假设企业适用税率为25\%（题目未提及按一般情况），应纳企业所得税税额 = 应纳税所得额×税率 = 137.02×25\% = 34.255（万元