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步骤 1：计算收到预收款时的预缴增值税 房地产开发企业收到预收款时，需按3% 预征率预缴增值税。题目中提到 “预售房屋收取了 1.2 亿元首付款”“已收到 8.5 亿元房屋预收款”，假设总预收款为 8.5 亿元（结合 “交付时销售了 65%”，推测预售阶段累计收款 8.5 亿），则： 预缴增值税 = 预收款 ÷ (1 + 9%) × 3% = 85000 ÷ (1 + 9%) × 3% ≈ 85000 ÷ 1.09 × 0.03 ≈ 2357.80 万元 步骤 2：计算交付时的当期应纳税额 适用一般计税方法时，销售额和允许扣除的土地价款需按公式计算： 当期允许扣除的土地价款 =（支付的土地价款 + 拆迁补偿款）× 已售面积比例 土地价款 3 亿 + 拆迁补偿款 0.5 亿 = 35000 万元，已售 65%，所以： 当期允许扣除土地价款 = 35000 × 65% = 22750 万元 当期销售额 =（全部价款和价外费用 - 当期允许扣除土地价款）÷ (1 + 9%) 全部收款 8.5 亿（假设交付时对应销售额为 8.5 亿，因已售 65% 且收款 8.5 亿），则： 当期销售额 = (85000 - 22750) ÷ (1 + 9%) = 62250 ÷ 1.09 ≈ 57110.09 万元 当期销项税额 = 销售额 × 9% = 57110.09 × 9% ≈ 5139.91 万元 假设当期无进项税额（题目未提及），则当期应纳税额≈5139.91 万元 步骤 3：结转预缴增值税 当期应纳税额（5139.91 万） > 预缴增值税（2357.80 万），需将预缴增值税全额结转抵减当期应纳税额，分录为： 借：应交税费 —— 未交增值税 2357.80 贷：应交税费 —— 预交增值税 2357.80