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先理调整项：业务招待费超支调增 37 万，研发费加计扣除调减 40 万，广宣费超支调增 1310 万，营业外支出（罚款 + 捐赠）调增 134 万，2020 年亏损可弥补调减 100 万； 算境内应纳税所得额：800+37+1310+134-40-100=2141 万； 算税额：境内按 15% 税率（2141×15%），境外已纳税 20 万可抵免，最终合计税额即可。