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朴老师，这一题我有点问题想补充问一下，第一不管固定资产/无形资产后期因何原因转换成以公允价值计量的，计税基础都是按照原来的模式进行折旧，而不是说因为模式转换了，就停止折旧吗？因为这题2012年年末的计税基础我就只用的第一年折旧的余额1900，而没有用两年折旧余额1800，第二像这种本年发生额（期末-期初）为负数的要转回？是什么意思，这是什么逻辑，怎么操作，需要做什么分录或者什么动作吗？是只有递延所得税负债有转回，还是负债和资产都有转回这一说，
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计税基础持续按原折旧计算，2×12 年末计税基础是 1800 万（两年折旧）；
暂时性差异减少时，递延所得税（负债 / 资产）都可能转回，通过分录调整余额即可。
2×12 年初（模式转换时）：
会计上成本模式下的账面价值 = 2000-100（2×11 年折旧）=1900 万；
转换为公允价值模式后，账面价值 = 公允价值 2100 万；
计税基础 = 2000-100=1900 万；
暂时性差异（应纳税）=2100-1900=200 万；
递延所得税负债余额 = 200×25%=50 万（所以 2×12 年初确认递延所得税负债 50 万，选项 B 正确）。
2×12 年末：
会计账面价值 = 公允价值 1980 万；
计税基础 = 2000-100×2=1800 万；
暂时性差异（应纳税）=1980-1800=180 万；
递延所得税负债应有余额 = 180×25%=45 万；
需转回的递延所得税负债 = 50-45=5 万（选项 C 正确）
12/04 15:36
Miss 
12/04 15:46
老师，资产和负债都可以转回，并且可以通过分录转回，分录你帮我看看对不对借：递延所得税负债贷：所得税费用 /借：所得税费用贷：递延所得税资产
朴老师 
12/04 15:49
计税基础持续折旧，2×12 年末为 1800 万；
分录正确，资产和负债均可能转回，差异减少时按对应分录冲减。
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