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例如25年研发费用100，研发形成产品20，成品入库冲减了研发费用20，账面研发费用80；当年该成品已销售收入30。A104000表按照账面80填写研发费用，那A107012是按冲抵后的80填写还是怎么填写？

填报基础研发费用明细（第 2 - 39 行）：先按研发费用的实际构成，在对应行次填写 100 的明细。比如这 100 中包含人员人工费用、直接消耗材料费用等，就分别填到第 3 - 6 行（人员人工）、第 8 行（直接消耗材料）等对应栏次，完成全额研发费用的归集填报，而非直接填冲减后的 80。 填写特殊收入（第 46 行）：本案中无研发产生的下脚料、残次品等特殊收入，本行填 0 即可。 计算抵减特殊收入后金额（第 47 行）：本行金额为第 45 行与第 46 行的差额。其中第 45 行是允许扣除的研发费用合计（本案中为 100），所以第 47 行填报 100 - 0 = 100。 填报产成品对应材料冲减额（第 48 行）：你案例中研发形成产品入库冲减的 20，本质是该产成品对应的研发直接消耗材料费用，且当年已销售该成品，需在第 48 行填写 20，用于冲减可加计扣除的研发费用。因无以前年度未冲减的结转金额，第 49 行填 0。 确定加计扣除比例并算总额（第 50 - 51 行）：若你公司为制造业企业，第 50 行加计扣除比例填 100%；最终第 51 行 “本年研发费用加计扣除总额” 为（100 - 20 - 0）×100% = 80。

案例中研发形成产品入库冲减的 20，本质是该产成品对应的研发直接消耗材料费用。这20包含研发人工、材料、折旧等，为什么本质是该产成品对应的研发直接消耗材料费用

政策规定仅产成品对应的直接材料成本需冲减研发费用（人工、折旧等为研发通用投入不参与冲减），你账面按人工 + 材料 + 折旧合计冲减 20 是会计口径，A107012 表仅需冲减其中的材料部分，人工和折旧可正常参与加计扣除。

也就是第47行填写的数要小于20，只填写对应的材料成本，是吧？

同学你好 对的 是这样