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同学你好 例：一般纳税人甲企业为房地产开发企业。适用一般计税方法。 2017年10月取得商品房预收款2420万元。 2017年11月发生以下业务： 1、销售房屋取得不含税销售3000万元，税额330万元，开具增值税专用发票。当期允许扣除的土地价款1000万元。当期允许扣除的向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用110万元。 2、当期发生购进项目金额1800万元，税额100万元，取得10份增值税专用发票并认证相符。 填报甲企业的增值税申报表。与进项税额相关的申报表略。 一、相关政策 （一）一般纳税人的房地产开发企业预缴增值税 房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 应预 缴税款按照以下公式计算： 应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3% 房地产开发企业中的一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，按照本办法规定预缴税款时，应填报《增值税预缴税款表》。 （二）申报纳税 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 （三）差额纳税 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下： 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） 二、2017年10月（所属期）填报申报表 （一）预缴税款计算 预缴税款=2420÷（1+11%）×3%=66万元 （二）填报《增值税预缴税款表》 在第2行“销售不动产”对应的各列： 1、在第1列“销售额”填“22200000”； 2、在第2列“预征率”填“3%”； 3、在第2列“预征税额”填“600000”； （三）填报《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》 在第4行“销售不动产预征缴纳税款”对应的各列： 1、在第2列“本期发生额”填“660000”； 2、在第3列“本期应抵减税额”填“660000”（三）填报《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》 在第4行“销售不动产预征缴纳税款”对应的各列： 1、在第2列“本期发生额”填“660000”； 2、在第3列“本期应抵减税额”填“660000”； 3、在第4列“本期实际抵减税额”填“0”； 4、在第5列“期末余额”填“660000”。 三、2017年11月（所属期）填报申报表 （一）相关数据计算 1、当期允许从收取的全部价款和价外费中扣除的金额=1000+110=1110万元 2、销售额=（3330-1110）÷（1+11%）=2000万元 3、销项税额=2000×11%=220万元 4、应纳税额=220-100=120万元 5、附报资料（一）中的“开具增值税专用发票”“销售额”=3330÷（1+11%）=3000万元 6、附报资料（一）中的“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”=3000×11%=330万元 7、附报资料（一）中的“扣除后”“销项（应纳）税额”=（3330-1110）÷（1+11%）×11%=220万元 （二）填报申报表 1、填报《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》 在第4行“销售不动产预征缴纳税款”对应的各列： （1）在第1列“期初余额”填“660000”； （2）在第2列“本期发生额”填“0”； （3）在第3列“本期应抵减税额”填“660000”； （4）在第4列“本期实际抵减税额”填“660000”； （5）在第5列“期末余额”填“0”。 2、填报《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售明细）》 在第4行“11%税率”对应的各列： （1）在第1列“开具增值税专用发票”“销售额”填“30000000”； （2）在第2列“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”填“3300000”； （3）在第9列“合计”“销售额”填“30000000”； （4）在第10列“合计”“销项（应纳）税额”填“3300000”； （5）在第11列“合计”“价税合计”填“33000000”； （6）在第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填“11100000”； （7）在第13列“扣除后”“含税（免税）销售额”填“22200000”； （8）在第14列“扣除后”“销项（应纳）税额”填“2200000”。 3、填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 在“一般项目”“本月在“一般项目”“本月数”列“ （1）在第1行“（一）按适用税率计税销售额”填“30000000”； （2）在第11行“销项税额”填“2200000”； （3）在第12行“进项税额”填“1000000”； （4）在第17行“应抵扣税额合计”填“1000000”； （5）在第18行“实际抵扣税额”填“1000000”； （6）在第19行“应纳税额”填“1200000”； （7）在第24pan >行“应纳税额合计”填“1200000”； （8）在第27行“本期已缴税额”填“660000”； （9）在第28行“①分次预缴税额”填“660000”； （10）在第32行“期末未缴税额（多缴为负数）”填“540000”； （11）在第34行“本期应补（退）税额”填“540000”