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1. 资料:甲公司 2021 年 12 月 31 日清算前的资产负债表如下: 资产 负债及所有者权益 货币资金 65000 应付票据 100000 应收票据 20000 应付职工薪酬 110000 存货 100000 其他应付款 130000 固定资产净值 300000 长期借款 150000 其他资产 10000 股本 300000 资本公积 100 000 未分配利润 -395 000 合计 495000 合计 495000 2021 年 12 月 31 日债权人会议表决并经法院批准的重组计划草案如下: (1)重组企业长期借款向债务人偿付 50 000 元,50 000 元在未来 3 年分期偿付,其余 50 000 元豁免。 (2)股东注册资本 200 000 股。(发行普通股 60 000,面值 1 元) (3)存货公允价 85 000 元,固定资产公允价 380 000 元。 (4)将亏损余额调整为零(以资本公积弥补亏损,不足弥补部分以股本补足)。 要求: (1)根据重整计划,编制重整业务会计分录 (2)编制重整后的资产负债表
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速问速答(1)清偿债务、展期及豁免的会计处理:
借:长期借款 150000
贷:银行存款 50000
长期借款-重整债务 50000
营业外收入 50000
将重组利得结转未分配利润:
借:营业外收入 50000
贷:利润分配——未分配利润 50000
(2)接受股东出资的会计处理:
借:银行存款 200000
贷:股本 60000
资本公积 140000
(3)对存货固定资产按评估后的公允价值进行重新计价:
借:固定资产 80000
贷:存货 15000
资本公积 65000
(4)用资本公积和股本弥补亏损
未弥补亏损395000-50000=345000
资本公积余额=100000+140000+65000=305000
借:资本公积 305000
贷:未分配利润 305000
借:股本 40000
贷:未分配利润 40000
重整后资产负债表
编制单位:甲公司 201*年12月31日
资产 负债及所有者权益
货币资金 215000 应付票据 100000
应收票据 20000 应付职工薪酬 110000
存货 85000 其他应付款 130000
固定资产净值 380000 长期借款 50000
其他资产 10000 股本 320000
资本公积 0
未分配利润 0
合计 710000 合计 710000
2022 06/22 16:39