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对于内部交易，税法认可的是其内部交易价格。 集团角度存货的成本为800×60%＝480（万元），计税基础＝1000×60%＝600（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异120万元。 乙公司个别报表角度，存货的成本＝计税基础＝1000×60%＝600（万元），不产生暂时性差异，所以编制合并抵销分录时，应该确认递延所得税资产120×25%