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递延所得税资产和负债是指企业按照税收法规计算应纳税款额时，根据当期经济活动所发生的税前合并损益项目，暂时未付给税务机关的款项及其相关抵扣项目记入未实现收益科目。 以顺流交易例子说明：假设1000收入800成本，则此时形成200收益，根据当期经济活动，暂未交给税务机关的税款额为200*增值税税率，此时递延所得税负债就会增加，而递延所得税资产则会减少。 再以逆流交易例子说明：假设1000支出800成本，则此时形成200支出，根据当期经济活动，暂未向税务机关交纳的税款额为200*增值税税率，此时递延所得税负债就会减少，而递延所得税资产则会增加。 拓展知识：当企业发生抵扣递延所得税资产的经济活动，应当将所得税资产及其相应的税额抵减收入，并将该税额置入当期的应交税款科目。