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1. 确认最新小型微利企业的认定标准，判断该企业是否符合小微企业的标准 最新小型微利企业认定标准（以最新税法政策为准）： 从事国家非限制和禁止行业； 年度应纳税所得额不超过300万元； 从业人数不超过300人； 资产总额不超过5000万元。 判断： 该企业年度销售额360万元（不含税），但销售额不是判断小型微利企业的直接标准，需要看应纳税所得额。由于题目中假设无相关成本费用且无企业所得税纳税调整事项，因此可以近似地认为销售额即应纳税所得额。但该假设下，企业应纳税所得额超过300万元，不满足小型微利企业年度应纳税所得额的条件。 其他三项标准（从业人数、资产总额）该企业均满足。 结论：该企业不满足最新小型微利企业的认定标准。 2. 设计分立机构纳税筹划思路 筹划思路： 如果企业能够合理预测未来年度应纳税所得额将低于300万元，可以考虑将部分业务或资产分立出去，成立新的独立核算的分支机构，以利用小型微利企业的税收优惠政策。 分立后的两个机构应分别核算，确保各自满足小型微利企业的条件。 3. 计算分立机构前后的增值税、城建税及教育费附加、企业所得税的变化 前提：由于销售额不变，增值税计算不受影响；分立机构不改变销售额和税基，仅改变应税所得额的计算方式。 计算： 分立前：增值税=360万×税率（假设为3%）=10.8万；城建税及教育费附加=10.8万×税率（假设为10%）=1.08万；企业所得税=360万×税率（假设为25%）=90万。 分立后（假设均分）：每个机构销售额180万，增值税、城建税及教育费附加不变；企业所得税需根据分立后各自应纳税所得额计算，若均低于300万元，则享受小型微利企业优惠税率。 比较：若分立后两个机构均符合小型微利企业条件，则企业所得税税负将显著降低。 4. 如果企业当年有相关成本费用20万元，计算分立机构前后的增值税、城建税及教育费附加、企业所得税的变化 计算： 分立前：应纳税所得额=360万-20万=340万；企业所得税=340万×税率（假设为25%）=85万。 分立后（假设均分）：每个机构应纳税所得额=170万，均低于300万元，享受小型微利企业优惠税率。 结论：即使考虑20万元成本费用，分立后企业所得税税负仍可能低于分立前。 5. 尝试采用推迟确认收入的方式进行纳税筹划，并计算筹划前后企业所得税的变化 筹划思路： 推迟确认收入可以延迟纳税义务的发生时间，为企业争取资金的时间价值。 计算： 筹划前：如上所述，企业所得税=85万（假设当年成本费用为20万元）。 筹划后：假设推迟确认50万元收入至下一年度，则当年应纳税所得额=340万-50万=290万，企业所得税=290万×税率（假设为25%）=72.5万。 结论：通过推迟确认收入，当年企业所得税税负降低。但需注意，推迟确认收入需符合税法规定，且需考虑对下一年度税负的影响。