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2024 年 1 月 2 日 首先计算该债券的初始入账金额。 初始入账金额 = 实际支付价款 + 相关费用 - 已到付息期但尚未领取的利息。 已到付息期但尚未领取的利息 = 债券面值 × 票面年利率 = 1000×4% = 40（万元） 实际支付价款为 992.77 万元，相关费用为 20 万元，所以初始入账金额 = 992.77+20 - 40 = 972.77（万元） 会计分录如下： 借：债权投资 - 成本 1000 应收利息 40 贷：银行存款 1012.77（992.77 + 20） 债权投资 - 利息调整 27.23（1000 - 972.77） 2024 年 1 月 5 日 收到债券利息。 会计分录如下： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2024 年 12 月 31 日 计算应计利息和利息调整摊销额。 应计利息 = 债券面值 × 票面年利率 = 1000×4% = 40（万元） 利息收入 = 债权投资期初摊余成本 × 实际利率 = 972.77×5% = 48.64（万元） 利息调整摊销额 = 利息收入 - 应计利息 = 48.64 - 40 = 8.64（万元） 会计分录如下： 借：应收利息 40 债权投资 - 利息调整 8.64 贷：投资收益 48.64 2025 年 1 月 5 日 收到债券利息。 会计分录如下： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2025 年 12 月 31 日 计算应计利息和利息调整摊销额。 应计利息 = 债券面值 × 票面年利率 = 1000×4% = 40（万元） 年初债权投资摊余成本 = 972.77 + 8.64 = 981.41（万元） 利息收入 = 981.41×5% = 49.07（万元） 利息调整摊销额 = 49.07 - 40 = 9.07（万元） 会计分录如下： 借：应收利息 40 债权投资 - 利息调整 9.07 贷：投资收益 49.07 2026 年 1 月 5 日 收到债券利息。 会计分录如下： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2026 年 12 月 31 日 计算应计利息和利息调整摊销额。 应计利息 = 债券面值 × 票面年利率 = 1000×4% = 40（万元） 年初债权投资摊余成本 = 981.41+9.07 = 990.48（万元） 利息收入 = 990.48×5% = 49.52（万元） 利息调整摊销额 = 49.52 - 40 = 9.52（万元） 会计分录如下： 借：应收利息 40 债权投资 - 利息调整 9.52 贷：投资收益 49.52 2027 年 1 月 1 日 债券到期收回本金和最后一期利息。 会计分录如下： 借：银行存款 1040（1000 + 40） 贷：债权投资 - 成本 1000 应收利息 40