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这个第四条和第五条是不是有矛盾，既然合并计税又不能跨企业弥补，合并了盈利不就把亏损抵消了吗，这个该怎么理解？
卫老师 | 提问时间：10/31 15:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这两者并不矛盾。汇总计算应纳税所得额和不能跨企业弥补亏损是两个不同的概念。汇总计算是指投资者兴办多个企业时，要把各个企业的经营所得加总起来，然后根据这个汇总的经营所得来确定适用的税率和速算扣除数。而不能跨企业弥补亏损是说，如果某个企业发生了年度经营亏损，不能用其他企业的盈利来弥补这个亏损，只能用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。比如投资者有两家企业，A企业盈利100万，B企业亏损50万，汇总计算应纳税所得额时是按100万来计算适用税率和速算扣除数，而不是用100万减去50万后的50万来计算。同时，B企业的50万亏损不能用A企业的盈利来弥补，只能用B企业未来的所得去弥补。祝您学习愉快！

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债务重组中将债务转为权益工具，应收账款1500万。在合同生效日，乙向甲定向增发100万份普通股，面值1元/股，公允价值12元/股，甲将其分类为交易性金融资产。一个月后双方完成股权转让手续，当日乙公司股价12.5元/股。计算乙公司重组损益？会计分录
卫老师 | 提问时间：10/31 14:34

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙公司作为债务人，将债务转为权益工具时，需确认重组损益。具体计算如下： 1.重组损益计算乙公司通过定向增发普通股抵偿债务，其重组损益为债务账面价值与增发股份公允价值的差额。债务账面价值为1500万元，增发股份公允价值为100万×12元/股=1200万元。重组损益=1500-1200=300万元（收益）。 2.会计分录 ``` 借：应付账款——甲公司1500 贷：股本100 资本公积——股本溢价1100 投资收益300 ``` 3.解释乙公司通过增发股份抵偿债务，相当于以股份的公允价值1200万元清偿了1500万元的债务，因此确认300万元的重组收益。同时，股本按面值100万元入账，差额1100万元计入资本公积。祝您学习愉快！

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税务师考试
卫老师 | 提问时间：10/31 14:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是全国统一组织的职业资格考试，考试共设五科，包括《税法（一）》《税法（二）》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》和《财务与会计》。考生需在连续的五个考试年度内通过全部科目，才能取得税务师资格证书。 2025年定于11月15日和16日举行，考试形式为闭卷计算机化考试。具体考试时间安排如下： 2025年11月15日 9:00－11:30税法（一） 13:00－15:30税法（二） 16:30－19:00涉税服务相关法律 2025年11月16日 9:00－11:30财务与会计 14:00－16:30涉税服务实务关于报名时间，通常在每年的5月至7月进行，错过报名的考生还有一次补报名机会，一般在8月。考试报名和补报名的具体时间以当年官方通知为准。祝您学习愉快！

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请问下当天成立的公司可以开发票么
小王老师 | 提问时间：10/31 14:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以的祝您学习愉快！

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债务重组中将债务转为权益工具，在合同生效日，乙向甲定向增发100万份普通股，面值1元/股，公允价值12元/股，甲将其分类为交易性金融资产。一个月后双方完成股权转让手续，当日乙公司股价12.5元/股。计算乙公司重组损益？结转交易性金融资产的账面价值是多少
郭锋老师 | 提问时间：10/31 14:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙公司重组损益：在债务重组中，乙公司以定向增发股票偿债，重组损益通常是用其抵偿债务的账面价值与所发行权益工具公允价值的差额来计算。这里乙公司发行股票的公允价值按照合同生效日计算，即100×12=1200。由于题目没给出乙公司抵偿债务的账面价值，所以无法算出具体重组损益。甲公司将取得的股票分类为交易性金融资产，交易性金融资产按债务重组日公允价值入账。债务重组日是完成股权转让手续的当天，当日股价12.5元/股，所以甲公司结转交易性金融资产的账面价值为100×12.5=1250。祝您学习愉快！

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融资租入与融资性售后回租有什么区别？在增值税和企所得税上分别有什么注意点？
张老师 | 提问时间：10/31 14:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：融资租入与融资性售后回租的主要区别在于交易结构和资产权属变化。在增值税和企业所得税方面，两者也有不同的处理方式。 1.交易结构区别 -融资租入：出租人根据承租人需求购买资产并出租给承租人，租赁期内资产所有权归出租人，承租人仅拥有使用权。 -融资性售后回租：承租人将自有资产出售给出租人，再以租赁形式回购使用，资产所有权在交易中发生转移。 2.增值税注意点 -融资租入：出租人销售资产并出租，需按销售行为缴纳增值税；承租人支付的租金中包含的本金部分，出租人可扣除，仅对利息部分计税。 -融资性售后回租：承租人出售资产的行为不确认为销售，不涉及增值税；出租人收取的租金中，本金部分可扣除，仅对利息部分计税。 3.企业所得税注意点 -融资租入：承租人将租金分解为本金和利息，利息部分计入财务费用，本金部分形成融资成本。出租人按租金收入确认收入并计算应纳税所得额。 -融资性售后回租：承租人出售资产不确认销售收入，资产仍按原账面价值计提折旧；出租人按租金收入确认收入，租金中本金部分不计税，仅利息部分计税。 4.印花税注意点 -融资租入：需按融资租赁合同缴纳印花税。 -融资性售后回租：无需缴纳印花税。 5.车辆购置税注意点 -融资租入：出租人购买资产时需缴纳车辆购置税，该税额可从租金收入中扣除。 -融资性售后回租：车辆购置税通常由承租人承担，出租人不缴纳，因此不能扣除。祝您学习愉快！

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详细解答，药完整的解答过程，涉及的知识点
张老师 | 提问时间：10/31 14:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：核定利润率的选择知识点：对于账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按规定据实申报的代表机构，税务机关有权按规定核定其应纳税所得额，采用规定的最低利润率。解答：根据相关规定，代表机构核定征收企业所得税采用的核定利润率不得低于10%，所以本题核定征收2024年企业所得税时，采用的核定利润率为10%，答案选B。 2.常驻代表机构所得税的处理知识点： -常驻代表机构的经费支出包括为其总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用、国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用、总机构人员来华访问聘用翻译的费用、总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用等。 -常驻代表机构取得的利息收入不得冲减其经费支出额。 -代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。 -以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。解答： -选项A：租赁费是代表机构正常的经费支出，应计入经费支出换算收入计税，该选项正确。 -选项B：常驻代表机构取得来自境外的所得，若与其在中国境内的业务活动有实际联系，应征收企业所得税，该选项错误。 -选项C：租赁的办公场所发生装修费用应一次性作为经费支出换算收入计税，而不是在5年内分期，该选项错误。 -选项D：对目标脱贫地区的捐赠支出，不应作为经费支出额换算收入计税，该选项错误。所以答案选A。 3.经费支出总额的计算知识点：计算经费支出总额时，要将符合规定的各项支出相加，同时注意排除不符合规定的支出。解答： -1月租入办公场所支付全年租赁费用120万元，应计入经费支出。 -2月装修费用6万元，一次性计入经费支出。 -3月购进办公用电脑一批支出5万元，计入经费支出。 -5月为总公司购买材料支付采购费和运输费用10万元、领取样品支付报关费、仓储费5万元，计入经费支出。 -全年发生人员工资、福利费用20万元，计入经费支出。 -银行账户存款的利息收入15万元不得冲减经费支出额。 -对目标脱贫地区捐款10万元不应计入经费支出。经费支出总额=120+6+5+10+5+20=166（万元），答案选C。 4.应缴纳企业所得税的计算知识点：应纳税所得额＝本期经费支出额÷（1-核定利润率）×核定利润率；应缴纳企业所得税=应纳税所得额×企业所得税税率。解答： -应纳税所得额=166÷（1-10%）×10%≈18.44（万元） -应缴纳企业所得税=18.44×25%=4.61（万元）但按照题目所给选项的计算逻辑：应纳税所得额=166÷（1-10%）×10%=18.44（万元）应缴纳企业所得税=18.44×25%=4.61（万元），可能题目选项有误，若按照选项思路，应纳税所得额=166÷（1-10%）×10%，应缴纳企业所得税=166÷（1-10%）×10%×25%≈4.61（万元），最接近的是A选项6.34万元可能存在出题误差。正常计算过程如上，企业所得税税率一般为25%。祝您学习愉快！

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消费税是价内税，为什么计入税金及附加呢，这样成本费用税金合一起，计算所得税不就扣了两遍消费税么
小王老师 | 提问时间：10/31 13:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：消费税计入税金及附加是因为它是在销售环节产生的一种税，税金及附加反映企业经营主要业务应负担的消费税等税费。这不会导致计算所得税时扣两遍消费税。消费税虽然是价内税包含在售价里，但它是在计算企业利润前从收入中扣除的，也就是通过税金及附加减少了企业的利润。而企业所得税是对企业的应纳税所得额征税，应纳税所得额是收入减去成本、费用、税金及附加等之后的金额。消费税已经在计算应纳税所得额时作为税金及附加扣除了一次，并没有重复扣除。祝您学习愉快！

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老师你好，请问这道题净现金流加上折旧什么没有乘以25%
范老师 | 提问时间：10/31 13:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：经营期现金净流量有如下推导过程：经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税＝销售收入－付现成本－（销售收入－付现成本－折旧等非付现成本）×所得税税率＝销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率 =（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率＝净利润＋折旧本题是根据“净利润＋折旧”来计算经营期现金净流量的，所以折旧不需要乘以25%。祝您学习愉快！

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第79和80题具体是怎么来的，所运用的知识点
张老师 | 提问时间：10/31 13:50

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第79题：计算个人所得税时“经营所得”应纳税所得额 1.计算思路经营所得应纳税所得额的计算需要考虑收入、成本、费用、扣除项目等因素。根据题目信息，我们需要从营业收入、营业外收入中扣除营业成本、税金及附加、允许扣除的费用等。 2.计算过程 -营业收入\(200\)万元，营业外收入\(10\)万元，营业成本\(120\)万元，税金及附加\(15\)万元。 -陈某每月从个体工商户支取“工资”\(2500\)元，个体工商户业主的工资不能在税前扣除，需要调增应纳税所得额，\(2500×12=30000\)元\(=3\)万元。 -员工工资\(60\)万元可全额扣除；工会经费扣除限额\(=60×2\%=1.2\)万元，实际拨缴\(1.2\)万元，可全额扣除；职工教育经费扣除限额\(=60×8\%=4.8\)万元，实际发生\(2\)万元，可全额扣除。 -销售费用\(15\)万元，其中广告费\(8\)万元，业务宣传费\(2\)万元，扣除限额\(=200×15\%=30\)万元，可全额扣除。 -管理费用\(8.5\)万元，其中业务招待费\(2\)万元，扣除限额\(1=2×60\%=1.2\)万元，扣除限额\(2=200×5‰=1\)万元，取两者较小值\(1\)万元，应调增应纳税所得额\(2-1=1\)万元。 -从被投资企业分回的红利\(10\)万元，属于免税收入，应调减应纳税所得额\(10\)万元。 -营业外支出\(5\)万元，其中被市场监督管理部门处以罚款\(1\)万元，不得扣除，应调增应纳税所得额\(1\)万元；为红十字事业捐赠\(1\)万元，可全额扣除。 -陈某是独生子女，其父母均已年满\(60\)周岁，选择在经营所得中扣除专项附加扣除\(24000\)元\(=2.4\)万元。 -无其他综合所得，可减除费用\(6\)万元。经营所得应纳税所得额\(=200+10-120-15+3+1-10+1-2.4-6=45\)（万元） 3.知识点运用 -个体工商户业主的工资不得在税前扣除。 -工会经费、职工教育经费、广告费和业务宣传费、业务招待费等扣除有规定的限额标准。 -从被投资企业分回的红利属于免税收入。 -行政罚款不得在税前扣除，公益性捐赠在规定范围内可全额扣除。 -个体工商户业主可享受专项附加扣除和每年\(6\)万元的费用扣除。第80题：陈某上述各项所得共应缴纳个人所得税 1.计算思路由于本题只有经营所得，所以直接根据经营所得应纳税所得额查找适用税率和速算扣除数来计算个人所得税。 2.计算过程经营所得应纳税所得额为\(45\)万元，适用税率\(30\%\)，速算扣除数\(40500\)元。应缴纳个人所得税\(=45×30\%-4.05=9.45\)（万元）但答案中没有\(9.45\)这个选项，可能是题目信息或答案存在误差。按照正常计算思路就是根据经营所得应纳税所得额乘以适用税率再减去速算扣除数。 3.知识点运用个人所得税经营所得适用五级超额累进税率，根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数进行计算。祝您学习愉快！

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租用一处写字楼，其中40%用作员工餐厅，支付半年租金（不含税）180万元，取得增值税专用发票注明的税率为9%，请问该项业务可抵扣进项税额为多少？
周老师 | 提问时间：10/31 13:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该写字楼只有60%用于可抵扣项目（除去40%用作员工餐厅部分），租金取得了税率为9%的增值税专用发票。可抵扣进项税额=租金金额×可抵扣比例×税率=180×60%×9%=9.72（万元）所以，该项业务可抵扣进项税额为9.72万元。祝您学习愉快！

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减免项目的进项和正常抵扣的进项比例怎么算
范老师 | 提问时间：10/31 12:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，老师没理解您这里的具体疑问，麻烦您提供一下具体题目或者把您的问题具体描述一下，方便老师针对您的问题进行解答谢谢。祝您学习愉快！

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税一葛瑞老师的的基础精讲，161页，销售使用过的固定资产，题中也没说是以前不让抵扣且未抵扣的固定资产，为什么也能用简易计税
赵老师 | 提问时间：10/31 11:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题是条件直接告知的，可以适用简易计税办法祝您学习愉快！

阅读 25

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业务4购进固定资产既用于一般计税方法，又用于免税等的不是可以全部扣除吗，这里为什么用于职工福利的不能扣
卫老师 | 提问时间：10/31 11:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里用于职工福利的小汽车不能抵扣进项税额，是因为用于职工福利的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。虽然有规定纳税人购入固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产以及租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣，但这里是购进的燃油小汽车，并非在上述全额抵扣规定的适用范围内，所以用于职工福利的小汽车对应的进项税额不能抵扣。祝您学习愉快！

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土地增值税扣除项目中不得抵扣的进项税计入房地产开发成本还是与转让房地产的有关税金？
范老师 | 提问时间：10/31 11:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：土地增值税扣除项目中不得抵扣的进项税，应计入“房地产开发成本”中，而不是“与转让房地产有关的税金”。因为“与转让房地产有关的税金”通常指在转让过程中实际发生的税费，如印花税、城市维护建设税等，而不得抵扣的进项税属于开发过程中成本的一部分，应归入开发成本进行扣除。祝您学习愉快！

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为什么十月是贷投资收益，他不是亏钱吗，收入类的科目不应该是贷增借减，亏钱记借方吗
范老师 | 提问时间：10/31 10:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为在转让金融商品的增值税处理中，亏损可以结转下月抵扣，从而减少未来的应交税额。因此，虽然当月是亏损状态，但通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目进行抵扣处理，相当于减少了损失，所以贷记“投资收益”。这样处理是为了反映亏损可以抵税的经济实质。祝您学习愉快！

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企业未按期支付银行借款利息而支付的罚息10万，可以税前扣除吗，需要纳税调增吗？
周老师 | 提问时间：10/31 10:34

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以税前扣除，不需要纳税调增。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。但《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）附件《<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>部分表单及填报说明（2022年修订）》中《A105000<纳税调整项目明细表>填报说明》明确，第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。所以，企业未按期支付银行借款利息而支付的罚息不属于不得扣除的范围，可以在企业所得税税前扣除，无需进行纳税调增。祝您学习愉快！

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业务6算代收代缴消费税为什么不是按买价减去进项税得出采购成本作为材料成本算组价，而是直接用300000元去算
范老师 | 提问时间：10/31 10:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为消费税组价中不扣除进项税额。在计算消费税时，材料成本直接使用收购价格，不需要扣除进项税额。这是由于消费税的计税依据是材料成本和加工费，与增值税的进项税额抵扣无关。本题是委托加工业务，企业入账原材料成本是30万，计算代扣代缴消费税的时候就按照30万计算。因为还没有产品数量，所以原材料成本不能减去进项税额。这里是计算消费税，不涉及核定扣除，只需要原材料成本和加工费就可以了，按您所说方式计算抵扣的是增值税，而不是在计算消费税时扣除。祝您学习愉快！

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房产税：这题对外投资联营取得固定利润是说明从租计征，租金总额是50万元的意思吗？下面解析中50÷(1+5%)是什么意思，没有看明白
卫老师 | 提问时间：10/31 10:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。对外投资联营取得固定利润，说明是收取固定收入、不承担风险，因此属于从租计征房产税的情形。这里的“50万元”是当年取得的租金总额。解析中“50÷(1+5%)”的意思是：房产税的计税依据是不含增值税的租金收入，而题目中提到“不动产租赁增值税采用简易办法计算”，即按5%征收率计算增值税。因此，需要将含税租金50万元换算为不含税租金，公式为：不含税租金=含税租金÷(1+5%)。这样计算出的不含税租金，才是计算房产税的依据。祝您学习愉快！

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涉税实务应试指南例题58，3小问答中：白酒销售环境还要计算消费税吗？
小王老师 | 提问时间：10/31 10:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要计算消费税。白酒属于消费税的应税消费品，根据税法规定，企业在销售白酒时，无论是否单独计价，都应按照销售额和销售数量计算并缴纳消费税。消费税的计算方式为复合计税，即按销售额乘以比例税率（20%）加上销售数量乘以定额税率（0.5元/500毫升或1元/千克）。因此，2025年2月企业销售白酒时，应根据销售数量和销售额，分别计算比例税和定额税，并合并缴纳消费税。祝您学习愉快！

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老师，这个题，可否帮忙写下完整的分录呢？谢谢
郭锋老师 | 提问时间：10/31 10:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购入：借：其他权益工具投资——成本 2490 应收股利 50 贷：银行存款 2540 12月13日公允价值变动借：其他权益工具投资——公允价值变动 910 贷：其他综合收益 910 发放现金股利借：应收股利80 贷：投资收益80 出售：借：银行存款 3980 贷：其他权益工具投资——成本2490 ——公允价值变动 910 盈余公积、利润分配——未分配利润 580 借：其他综合收益 910 贷：盈余公积、利润分配——未分配利润910 答案是C选项祝您学习愉快！

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麻烦老师讲解一下第五题这个加计扣除的算发
张老师 | 提问时间：10/31 10:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。从2013年1月1日到2024年3月，满11年多一点，按11年计算加计扣除。购房发票金额为1200万元，加计扣除金额=1200×5%×11=660（万元）计算土地增值税时允许扣除的项目金额包括购房发票金额、加计扣除金额以及购入及转让环节相关税费。允许扣除的项目金额=1200+660+80=1940（万元）所以，该公司在计算土地增值税时允许扣除的项目金额为1940万元，其中加计扣除金额为660万元。祝您学习愉快！

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企业把收入上交财政后，还要交缴纳企业所得税吗？
周老师 | 提问时间：10/31 09:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要了，因为等于不赚钱了祝您学习愉快！

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甲发行普通债券4000万，取的已公司60%股权能够形成控制（两者无关联关系），同时支付给证券机构手续费30万，甲取的长期股权投资的初始入账价值多少？会计分录？
郭锋老师 | 提问时间：10/31 09:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲取得长期股权投资的初始入账价值为4000万。因为这是一项非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本为购买方付出资产的公允价值，本题中付出的是发行的普通债券，其公允价值为4000万，所以初始入账价值是4000万。而支付给证券机构的手续费30万，应计入负债的初始计量金额，即计入应付债券——利息调整，不计入长期股权投资的投资成本。会计分录如下：借：长期股权投资4000 贷：应付债券——面值4000 借：应付债券——利息调整30 贷：银行存款30 祝您学习愉快！

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填在申报表里填含税销售额的是什么啊，还有选择要么2季度要么3季度预缴申报的是啥
赵老师 | 提问时间：10/31 09:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：填在申报表里需要填含税销售额的，一般是与增值税相关的申报表，比如增值税纳税申报表。例如，一般纳税人销售货物或服务时，通常在申报表中填写的是含税销售额，然后通过计算分离出不含税销售额和应纳增值税额。至于“选择要么2季度要么3季度预缴申报”的，是指企业所得税预缴申报。根据最新规定，实行查账征收企业所得税的居民企业，在进行季度预缴申报时，可以选择在第二季度或第三季度进行申报，但具体适用情形需根据企业类型和税务规定判断。例如，跨地区经营汇总纳税企业分支机构可能不涉及某些附报事项，但其预缴申报仍需按季度进行。祝您学习愉快！

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老师，这个题，选项C和D可否帮助解答一下
小王老师 | 提问时间：10/31 09:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可先分别计算出应纳税所得额，进而得出应交所得税，再结合递延所得税计算出所得税费用。步骤一：计算2024年应纳税所得额 -会计折旧：设备原值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。2023年7月-2024年6月折旧额=\(300\times\frac{2}{5}\)=120万元；2024年7月-2024年12月折旧额=\((300-120)\times\frac{2}{5}\times\frac{1}{2}\)=36万元。所以2024年会计折旧=120×\(\frac{1}{2}\)+36=96万元。 -税法折旧：税法规定新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，即2023年税法已全额扣除300万元，2024年税法折旧为0。 -应纳税所得额调整：因销售合同违约支付违约金100万元，会计和税法处理一致，不产生纳税调整。设备折旧会计和税法存在差异，应纳税所得额需要调增（会计折旧-税法折旧）=96-0=96万元。 -计算应纳税所得额：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额=3000+96=3096万元。步骤二：计算2024年应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3096×25%=774万元，所以选项C正确。步骤三：计算2024年度所得税费用 -计算递延所得税负债：2024年末固定资产账面价值=300-96-120×\(\frac{1}{2}\)=204万元，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异204万元，递延所得税负债余额=204×25%=51万元。 -计算所得税费用：所得税费用=当期所得税+递延所得税=774+51=825万元，所以选项D错误。综上，选项C“2024年应交所得税为774万元”正确，选项D“2024年度所得税费用为775万元”错误。祝您学习愉快！

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请问税务师法律的考试时的时间分配是怎样的？
赵老师 | 提问时间：10/31 08:50

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税务师考试中，《涉税服务相关法律》科目的考试时间为150分钟。建议考生根据题型合理分配时间： 1.单项选择题和多项选择题通常耗时较少，可优先完成，每题控制在2-3分钟内； 2.综合分析题相对复杂，建议每题预留5-8分钟，仔细审题并结合法律条文作答。考试时间有限，建议提前练习模拟题，提升答题效率。祝您学习愉快！

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为什答案c有“有限合伙”字样，还是错的
郭锋老师 | 提问时间：10/31 08:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案C错误是因为有限合伙企业名称中不能标明“有限公司”“有限责任公司”等字样。虽然名称中有“有限合伙”，但“有限合伙公司”里包含了“公司”字样，不符合规定。有限合伙企业名称只能标明“有限合伙”，不能有其他容易混淆的表述。祝您学习愉快！

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在委托加工时另外支付的取得普通发票的运费计入材料成本吗
赵老师 | 提问时间：10/31 08:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计入的，这种情况下增值税不能抵扣祝您学习愉快！

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e不属于贷款服务吗
周老师 | 提问时间：10/31 06:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项E“有形动产独资租赁”不属于贷款服务，而是属于“有形动产租赁服务”。根据增值税的相关规定，有形动产租赁服务是指出租人将有形动产的使用权在一定期限内转让给承租人，承租人支付租金的经济活动。这类租赁服务包括经营性租赁和融资租赁，适用的增值税税目为“租赁服务”，税率通常为13%。而贷款服务则是指资金的借贷行为，适用的增值税税目为“金融服务”，税率一般为6%。因此，有形动产独资租赁应按照租赁服务缴纳增值税，而不是贷款服务。祝您学习愉快！

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